Amortyzacja rzeczowych aktywów trwałych w świetle ustawy o rachunkowości i KSR

METODY AMORTYZACJI BILANSOWEJ

Amortyzacji bilansowej podlegają generalnie wszystkie środki trwałe z wyjątkiem gruntów niesłużących wydobyciu kopalin metodą odkrywkową. W świetle ustawy o rachunkowości, odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od (...)

Metoda liniowa polegająca na równomiernym rozłożeniu w czasie wartości środka trwałego

Metoda liniowa polega na równomiernym rozłożeniu w czasie wartości środka trwałego podlegającej amortyzacji przez okres jego używania. Metodę tę stosuje się najczęściej do nieruchomości. W (...)

Metoda degresywna określana jako metoda amortyzacji przyspieszonej lub malejącej

Istota metody degresywnej Metoda degresywna amortyzacji polega na takim rozłożeniu w czasie wartości środka trwałego podlegającej amortyzacji, że odpisy amortyzacyjne w początkowych okresach użytkowania środka (...)

Metoda naturalna określona jako metoda jednostek produkcji lub zróżnicowanego odpisu

Metoda naturalna amortyzacji polega na odpisywaniu podlegającej amortyzacji wartości środka trwałego proporcjonalnie do wykorzystania jego potencjału użytkowego. Warunki stosowania metody naturalnej są następujące: ustalenie łącznego (...)

USTALENIE OKRESU I STAWKI AMORTYZACJI ŚRODKA TRWAŁEGO

Obowiązek ustalenia okresu i stawki amortyzacji

Środki trwałe to rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na (...)

Czynności poprzedzające ustalenie stawki amortyzacji

Zagadnienie dotyczące stawek (stóp) amortyzacji omówione zostało w pkt 8.14-8.24 KSR nr 11. Stawkę (kwotową) lub stopę (procentową) amortyzacji środka trwałego określa się po ustaleniu (...)

Sposób ustalenia stopy (stawki) amortyzacji

Stopa (stawka) amortyzacji jest wielkością szacunkową. Stopę i stawkę amortyzacji można zaokrąglić do liczb całkowitych. Ich ustalenie zależy od wybranej przez jednostkę metody amortyzacji. W (...)

Weryfikacja okresów i stawek amortyzacji

Z art. 32 ust. 3 ustawy o rachunkowości wynika, że poprawność stosowanych okresów i stawek amortyzacji środków trwałych powinna być przez jednostkę okresowo weryfikowana, powodując (...)

ZAPISY W POLITYCE RACHUNKOWOŚCI DOTYCZĄCE UPROSZCZONEJ AMORTYZACJI ŚRODKÓW TRWAŁYCH

Dla środków trwałych o niskiej jednostkowej wartości początkowej można ustalać odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe w sposób uproszczony, przez dokonywanie zbiorczych odpisów dla grup środków zbliżonych (...)

Sposób postępowania ze środkami trwałymi o niskiej jednostkowej wartości początkowej według KSR nr 11

Z pkt 4.28 KSR nr 11 wynika, że w przypadku nieistotnej wartości początkowej składnika majątku spełniającego warunki uznania za środek trwały możliwe jest stosowanie uproszczeń. (...)

Ujęcie w polityce rachunkowości zapisów dotyczących uproszczonej amortyzacji według KSR nr 16

Krajowy Standard Rachunkowości nr 16 "Uproszczenia dopuszczone ustawą o rachunkowości" (KSR nr 16) uszczegóławia i systematyzuje zagadnienie uproszczeń w zakresie amortyzacji środków trwałych. W myśl (...)

Warunki uprawniające do dokonywania amortyzacji bilansowej według zasad podatkowych

Jednostki mikro i jednostki małe, na mocy art. 32 ust. 7 ustawy o rachunkowości, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od środków trwałych według zasad (...)

Ograniczenia w stosowaniu uproszczeń, wynikające z zasady rzetelnego i jasnego obrazu oraz zasady istotności

Stosowane przez daną jednostkę uproszczenia powinny wynikać z przyjętych przez nią zasad (polityki) rachunkowości. KSR nr 16 w pkt 4.11-4.14 wskazuje, że uproszczenia można stosować (...)

AMORTYZACJA ŚRODKA TRWAŁEGO SFINANSOWANEGO Z DOTACJI

Zasady rozliczania dotacji są różne dla celów bilansowych i podatkowych. Dla celów bilansowych dotacja otrzymana na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z zakupem (...)

Księgowe rozliczenie dotacji otrzymanej na zakup środka trwałego

Środki pieniężne otrzymane na sfinansowanie nabycia lub wytworzenia środków trwałych, w tym także środków trwałych w budowie oraz prac rozwojowych, zalicza się do rozliczeń międzyokresowych (...)

Dotacja na zakup środka trwałego w przepisach o podatku dochodowym

Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dotacja otrzymana na pokrycie kosztów zakupu albo jako zwrot wydatków związanych z zakupem (albo wytworzeniem) środków (...)

Obowiązek ustalania stawki amortyzacyjnej środka trwałego

Stopa i stawka amortyzacji bilansowej Warunkiem uznania składnika majątku za środek trwały jest wykazanie, iż spełnia on jednocześnie: a) ogólne warunki uznania za składnik aktywów, (...)

Tworzenie rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego

W sytuacji gdy stawka amortyzacyjna przyjęta przez jednostkę dla celów bilansowych jest niższa od stosowanej dla celów podatkowych, a więc gdy kwota podatkowego odpisu amortyzacyjnego (...)

Dostosowanie ewidencji księgowej kont wynikowych do wymogów JPK_PD

Jednostki objęte obowiązkiem prowadzenia i przesyłania ksiąg rachunkowych w postaci elektronicznej powinny dostosować swoje księgi rachunkowe oraz zakładowe plany kont do wymogów JPK_PD. Księgi rachunkowe (...)

ODPISY AMORTYZACYJNE DOTYCZĄCE NIERUCHOMOŚCI MIESZKALNYCH

Zakaz amortyzacji nieruchomości mieszkalnych dla celów podatkowych

Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c updop oraz art. 22c updof, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne (...)

Klasyfikacja budynków i lokali jako mieszkalnych

W celu prawidłowego rozliczenia - dla celów podatku dochodowego - wydatków ponoszonych na nabycie lub wytworzenie budynków lub lokali, wykorzystywanych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej (...)

Amortyzacja nieruchomości mieszkalnych u podatnika na estońskim CIT

W przypadku podatników, którzy wybrali opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estoński CIT), nowy sposób opodatkowania oznacza odejście od dotychczasowych zasad znanych z (...)

AMORTYZACJA UWZGLĘDNIAJĄCA RÓŻNE OKRESY UŻYTKOWANIA CZĘŚCI ŚRODKA TRWAŁEGO

Definicje części wchodzących w skład środka trwałego

Warunkiem uznania składnika majątku za środek trwały jest wykazanie, iż spełnia on jednocześnie ogólne warunki uznania za składnik aktywów, określone w art. 3 ust. 1 (...)

Odmienne okresy użytkowania części składowych, dodatkowych i peryferyjnych środka trwałego

Okres ekonomicznej użyteczności środka trwałego może być mierzony w sposób bezpośredni, za pomocą jednostek czasu, lub w sposób pośredni - za pomocą jednostek miary potencjału (...)

Wymiana części środka trwałego traktowana jako remont lub ulepszenie

Wymiana części składowych środka trwałego uznawana jest za remont lub ulepszenie tego środka. Nakłady, które uznaje się za ulepszenie odnosi się na zwiększenie wartości początkowej (...)

WĄTPLIWOŚCI CZYTELNIKÓW DOTYCZĄCE AMORTYZACJI RZECZOWYCH AKTYWÓW TRWAŁYCH

Czy można dokonywać odpisów amortyzacyjnych od nieużywanego środka trwałego?

Jesteśmy zakładem cukierniczym. Od czerwca 2026 r. nie zajmujemy się już produkcją ciastek, do której wykorzystywaliśmy specjalną maszynę, stanowiącą nasz środek trwały. Maszyna ta pozostanie (...)

Według jakiej stawki amortyzować środek trwały po jego ulepszeniu?

Posiadamy środek trwały całkowicie zamortyzowany. W okresie od marca 2026 r. do czerwca 2026 r. dokonaliśmy jego modernizacji na kwotę przewyższającą 10.000 zł. Jak powinniśmy (...)

Jak w księgach spółki osobowej rozliczyć jednorazową amortyzację fabrycznie nowych środków trwałych?

Spółka jawna chce zastosować podatkowy odpis amortyzacyjny fabrycznie nowego środka trwałego (maszyny specjalistycznej) w wysokości 100.000 zł. Bilansowo środek trwały będzie amortyzowany liniowo. Na jakie (...)

Jak amortyzować środki trwałe wykorzystywane sezonowo?

Nasza spółka prowadzi księgowość parku wodnego. W skład tego parku wchodzi wiele urządzeń, z których część wykorzystywana jest przez cały rok, a część tylko w (...)

W jaki sposób skorygować nieprawidłowo ujętą kwotę amortyzacji?

W ubiegłym miesiącu popełniliśmy tzw. czeski błąd i ujęliśmy odpis amortyzacyjny w wysokości: 4.300 zł, zamiast: 3.400 zł. Prowadzimy ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 (...)