Dochody zagraniczne - wybrane zagadnienia z zakresu podatku dochodowego

USTALENIE REZYDENCJI PODATKOWEJ

Rodzaje obowiązku podatkowego

Nieograniczony obowiązek podatkowy

Rodzaj obowiązku podatkowego zależy od miejsca zamieszkania podatnika. Jeżeli osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski, to podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich (...)

Ograniczony obowiązek podatkowy

Jeżeli osoba fizyczna nie ma na terytorium Polski miejsca zamieszkania, to podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski (art. (...)

Zmiana rezydencji podatkowej w trakcie roku podatkowego

Jeżeli w trakcie roku podatkowego nastąpi zmiana rezydencji podatkowej, to: do dnia pozostawania polskim rezydentem podatkowym - podatnik rozlicza się w Polsce na zasadzie nieograniczonego (...)

Miejsce zamieszkania

Posiadanie rezydencji podatkowej w Polsce związane jest z obowiązkiem rozliczania dochodów w Polsce na zasadach nieograniczonego obowiązku podatkowego, tj. od całości dochodów (przychodów) bez względu (...)

Ośrodek interesów życiowych

Jak wskazał Minister Finansów w objaśnieniach podatkowych z 29 kwietnia 2021 r. dotyczących rezydencji podatkowej oraz zakresu obowiązku podatkowego osób fizycznych w Polsce, centrum interesów (...)

Pobyt w Polsce

W Polsce rok podatkowy jest równy rokowi kalendarzowemu. Dlatego warunek przebywania w Polsce ponad 183 dni w roku podatkowym należy badać w roku kalendarzowym. Przekroczenie (...)

Postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Kwestia miejsca zamieszkania danej osoby dla celów podatkowych powinna być rozpatrywana z uwzględnieniem postanowień właściwej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, której stroną jest Polska (...)

METODY UNIKANIA PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA

Metoda wyłączenia z progresją

Aby nie doszło do podwójnego opodatkowania dochodów zagranicznych (raz - za granicą w kraju osiągania dochodów, a drugi raz - w Polsce), konieczne jest zastosowanie (...)

Metoda proporcjonalnego odliczenia

Metoda proporcjonalnego odliczenia oznacza, że dochód uzyskany za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to (...)

Wykaz metod unikania podwójnego opodatkowania

Metody unikania podwójnego opodatkowania obowiązujące w latach 2023-2026 w odniesieniu do dochodów osób fizycznych będących polskimi rezydentami podatkowymi osiągających dochody z pracy wykonywanej za granicą (...)

DOCHODY ZAGRANICZNE - PYTANIA I ODPOWIEDZI

Działalność gospodarcza w zakresie usług budowlanych świadczonych za granicą

Podatnik świadczy za granicą usługi budowlane w ramach umowy o pracę. Od przyszłego roku planuje na terenie Niemiec świadczyć te usługi w ramach jednoosobowej działalności (...)

Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy

Zakres obowiązku podatkowego w Polsce zależy od tego, czy dana osoba ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, czy w innym państwie. Stosownie do (...)

Pojęcie zakładu

Rozstrzygnięcie kwestii, czy podatnik prowadzi w Niemczech działalność gospodarczą za pomocą zakładu, wymaga indywidualnej oceny konkretnego stanu faktycznego. Konieczna jest zatem bardzo dokładna znajomość okoliczności, (...)

Rozliczenie podatku dochodowego w Polsce

Jeżeli w stanie faktycznym warunki, w jakich polski przedsiębiorca będzie świadczył usługi na terytorium Niemiec, nie będą spełniać przesłanek do uznania, że działalność ta jest (...)

Oddelegowanie do pracy za granicę

Polska spółka oddelegowała pracownika do pracy w niemieckiej spółce. Niemiecka spółka będzie ponosiła odpowiedzialność i ryzyko za rezultaty wykonanej pracy, będzie instruowała pracownika, organizowała jego (...)

Zagraniczne przychody osiągnięte przez podatnika opłacającego ryczałt ewidencjonowany

Przedsiębiorca (polski rezydent podatkowy) świadczy w Holandii usługi polegające na wykonywaniu instalacji elektrycznych w budynkach. Charakter prowadzonej przez niego na terytorium Holandii działalności wskazuje, że (...)

Ustalanie miejsca zamieszkania

Od 10 lat mieszkam w Wielkiej Brytanii, gdzie pracuję, mam konto bankowe, majątek ruchomy, polisy ubezpieczeniowe. Nie mam żony ani dzieci. Zamierzam pozostać w Wielkiej (...)

Zatrudnianie cudzoziemca mieszkającego poza Polską i wykonującego pracę zdalną

Firma planuje zatrudnić na umowę o pracę osobę na stałe mieszkającą we Włoszech. Wykonywałaby ona pracę zdalną na terytorium Włoch. Gdzie będzie opodatkowane wynagrodzenie wypłacane (...)

Odszkodowanie za wypadek przy pracy za granicą

Mam miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce. W sezonie zimowym 2025/2026 pracowałem w Niemczech. W trakcie wykonywania pracy miałem wypadek. W związku z tym (...)

Obowiązek złożenia zeznania rocznego

Osoba fizyczna (polski rezydent podatkowy) w 2026 r. pracuje w Holandii, gdzie płaci podatek od swojego wynagrodzenia. Przez cały ten rok nie będzie miała innych (...)

Wykonywanie na rzecz polskiej firmy umowy zlecenia przez cudzoziemca

Polska firma planuje zawrzeć umowę zlecenia z obywatelem Francji, który w tym kraju ma miejsce zamieszkania i rezydencję podatkową. Praca (pomoc przy pokazie pirotechnicznym) będzie (...)

Zbycie nieruchomości położonej za granicą

1) W 2014 r. kupiliśmy z mężem mieszkanie w Berlinie. Mieszkaliśmy w nim przez 9 lat. W 2023 r. wróciliśmy na stałe do Polski. Mamy (...)

Zmiana przez podatnika w trakcie roku rezydencji podatkowej

Polski obywatel w 2017 r. przeniósł się wraz z rodziną do Wielkiej Brytanii. Tam pracował i płacił podatek dochodowy, kupił dom, dzieci chodziły do angielskiej (...)

Opodatkowanie zagranicznej dywidendy

Osoba fizyczna mieszka w Polsce. W 2026 r. otrzymała z Danii dywidendę, od której za granicą pobrano podatek. W jaki sposób powinna rozliczyć się w (...)

Przychody z najmu zagranicznej nieruchomości

Podatnik, który jest polskim rezydentem podatkowym, pracuje na etacie w Polsce. W 2026 r. uzyskał również przychody z prywatnego najmu nieruchomości położonej w Bułgarii. Czy (...)

Dochody uzyskane za granicą a ulga dla młodych

Podatniczka nie ukończyła 26 roku życia. W 2026 r. uzyskała przychody z umowy zlecenia wykonywanej w Polsce oraz z tytułu zatrudnienia na umowę o pracę (...)

Załącznik PIT/ZG

W 2026 r. razem z żoną wyjechaliśmy na trzy miesiące do Francji, gdzie byliśmy zatrudnieni we francuskiej firmie. Na stałe mieszkamy w Polsce, tu również (...)

Zasiłek rodzicielski

Podatniczka w latach 2024-2025 otrzymywała zasiłek rodzicielski (Elterngeld) z Niemiec, przyznany jej na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Niemczech. Jest to świadczenie rodzinne, (...)

Zwolnienie od podatku przychodów/dochodów zagranicznych

1) Podatnik ma miejsce zamieszkania w Polsce. Przez cały 2026 r. będzie pracował za granicą. Jest zatrudniony na umowę o pracę przez firmę mającą siedzibę (...)