eBook Samochody w firmie - rozliczenie kosztów zakupu i używania

WSTĘP

W działalności gospodarczej podatnicy bardzo często wykorzystują samochody. Najczęściej są to samochody osobowe i ciężarowe. Ustalenie rodzaju pojazdu jest konieczne dla potrzeb podatkowego rozliczenia kosztów (...)

SAMOCHÓD BĘDĄCY ŚRODKIEM TRWAŁYM

Ustalenie wartości początkowej

Samochód, który spełnia warunki określone w art. 22a ust. 1 updof i art. 16a ust. 1 updop, może stanowić środek trwały podlegający amortyzacji. Będzie tak, (...)

Odpłatne nabycie samochodu

Najczęściej wartością początkową jest cena nabycia, tzn. kwota należna zbywcy (art. 22g ust. 3 updof oraz art. 16g ust. 3 updop): powiększona o koszty związane (...)

Przekazanie prywatnego pojazdu na potrzeby firmy

Co do zasady, sposób ustalenia wartości początkowej składników majątku nabytych pierwotnie do celów prywatnych, a następnie wprowadzonych do działalności gospodarczej i uznanych za środki trwałe (...)

Samochód nabyty w drodze spadku lub darowizny

Jeśli pojazd wykorzystywany w działalności gospodarczej nabyty został w wyniku spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, wtedy jego wartością początkową jest wartość rynkowa z (...)

Pojazd wniesiony w formie aportu

Stosownie do art. 22g ust. 1 pkt 4 updof i art. 16g ust. 1 pkt 4a updop, w razie wniesienia samochodu w postaci wkładu niepieniężnego (...)

Samochód otrzymany po likwidacji spółki będącej podatnikiem CIT

Jeżeli samochód zostanie nabyty w wyniku likwidacji spółki będącej podatnikiem CIT, wówczas wartość początkową takiego pojazdu określa się w wysokości ustalonej przez podatnika, nie wyższej (...)

Auto otrzymane w wyniku likwidacji spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienia z niej wspólnika lub zmniejszenia udziału kapitałowego

Jeśli środkiem trwałym jest samochód otrzymany w wyniku likwidacji spółki niebędącej osobą prawną (zdefiniowanej w art. 5a pkt 26 updof i art. 4a pkt 14 (...)

Pojazd stanowiący współwłasność

Jeśli samochód stanowi przedmiot współwłasności, jego wartość początkową ustala się, stosując proporcję udziału podatnika w tej współwłasności (art. 22g ust. 11 updof oraz art. 16g (...)

Auto nabyte w ramach zakupu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części

W przypadku zakupu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, wartość początkową składników majątku wchodzących w skład tego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części ustala się w oparciu (...)

Samochód wykupiony z leasingu operacyjnego

Wykup auta z leasingu oznacza jego odpłatne nabycie i jeśli spełnia ono kryteria do uznania je za środek trwały, to należy je ująć w ewidencji (...)

Przekazanie samochodu między firmami małżonków

W myśl art. 22g ust. 12 updof, w razie zmiany formy prawnej, a także połączenia albo podziału podmiotów dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów - wartość (...)

Amortyzacja

Naliczanie odpisów amortyzacyjnych

Rozpoczęcie amortyzacji pojazdu uzależnione jest od wprowadzenia go do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (art. 22h ust. 1 pkt 1 updof i (...)

Metoda liniowa

Zasadniczo do amortyzacji samochodów stosuje się metodę liniową. Amortyzując je w ten sposób, podatnik ustala odpisy amortyzacyjne z zastosowaniem stawki z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych (...)

Indywidualna stawka amortyzacyjna

Możliwe jest także zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacyjnej dla samochodów używanych lub ulepszonych. Wówczas minimalny okres amortyzacji wynosi 30 miesięcy, co oznacza, że maksymalna stawka amortyzacyjna (...)

Stawka amortyzacyjna podwyższona o współczynnik

Podatnicy mogą również podwyższyć stawkę z Wykazu stawek amortyzacyjnych o współczynnik nie wyższy niż 1,4. Jest to jednak możliwe tylko w odniesieniu do samochodów używanych (...)

Obniżona stawka amortyzacyjna

Podatnicy (z zastrzeżeniem art. 22i ust. 8 updof i art. 16i ust. 8 updop) mogą również obniżać podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki dla poszczególnych (...)

Metoda degresywna

Zaprezentowane metody amortyzacji (tj. metoda liniowa, indywidualna stawka amortyzacyjna, stawka amortyzacyjna podwyższona o współczynnik oraz stawka amortyzacyjna obniżona) mogą być stosowane zarówno w odniesieniu do (...)

Amortyzacja jednorazowa

Samochody inne niż osobowe mogą zostać również jednorazowo zamortyzowane na zasadach określonych w art. 22k ust. 7-13 updof i art. 16k ust. 7-13 updop. Z (...)

Samochód o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł

Jeżeli wartość początkowa samochodu osobowego lub ciężarowego nie przekracza kwoty 10.000 zł, możliwe jest, poza amortyzacją na zasadach ogólnych, dokonanie jednorazowego odpisu (w miesiącu oddania (...)

Ujęcie w kosztach odpisów amortyzacyjnych

Amortyzując samochód osobowy, należy mieć na uwadze ograniczenia wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 4 updof i art. 16 ust. 1 pkt 4 updop. (...)

Koszty używania

Ustawy podatkowe wprowadzają pewne ograniczenia w zakresie rozliczania w kosztach uzyskania przychodów kosztów używania samochodów osobowych do celów mieszanych, czyli zarówno na potrzeby firmowe, jak (...)

Wykorzystywanie samochodu osobowego wyłącznie na potrzeby firmy

Możliwość zaliczenia do kosztów 100% wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego dotyczy sytuacji, w której pojazd wykorzystywany jest wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej. Podatnik, co (...)

Samochód osobowy wykorzystywany do celów mieszanych

Wydatki dotyczące eksploatacji firmowego samochodu osobowego używanego do celów mieszanych, czyli zarówno na potrzeby firmowe, jak i prywatne, podlegają limitowaniu unormowanemu w art. 23 ust. (...)

Pojazd ciężarowy

Wydatki poniesione w związku z używaniem w firmie samochodu ciężarowego będącego środkiem trwałym podlegają kwalifikowaniu do kosztów podatkowych po spełnieniu ogólnych warunków określonych w art. (...)

Składki ubezpieczeniowe

Ustawodawca wyłączył z kosztów uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł (...)

SAMOCHÓD UŻYWANY NA PODSTAWIE UMOWY LEASINGU

Opłaty leasingowe

Kiedy mamy do czynienia z leasingiem operacyjnym?

Leasing to umowa zawarta przez dwie strony: finansującego (leasingodawcę) i korzystającego (leasingobiorcę). Na podstawie tej umowy przysługuje prawo do korzystania z przedmiotu leasingu (np. samochodu (...)

Rozliczanie w kosztach opłat leasingowych

Skutkiem uznania umowy za leasing operacyjny jest to, że wartość netto opłat leasingowych (ewentualnie powiększona o VAT naliczony, jeżeli korzystający nie ma możliwości jego odliczenia (...)

Określenie wartości samochodu

Ustalając kwotę opłaty, wynikającej z umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego, jaka może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, należy ustalić proporcję, w jakiej kwota 150.000 (...)

Limitowanie opłat leasingowych w kosztach podatkowych

Limit określony w art. 23 ust. 1 pkt 47a updof i art. 16 ust. 1 pkt 49a updop stosuje się do tej części opłaty, która (...)

Samochód osobowy o wartości nieprzekraczającej 150.000 zł/225.000 zł

Dla pojazdów o wartości do 150.000 zł (do 225.000 zł w przypadku samochodów osobowych o napędzie elektrycznym lub wodorowym) opłaty leasingowe mogą być w całości (...)

Umowy leasingowe zawarte przed 1 stycznia 2019 r.

Limit 150.000 zł (225.000 zł w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym/pojazdem napędzanym wodorem) w zaliczaniu do kosztów opłat leasingowych dotyczących samochodów osobowych obowiązuje od (...)

Moment potrącenia opłat leasingowych

Aby ustalić moment zaliczenia wydatków do kosztów podatkowych, należy określić rodzaj powiązania tych wydatków z przychodami. Ustawa o PIT i ustawa o CIT w zakresie (...)

Koszty eksploatacji

Samochód osobowy

Wykorzystywanie samochodu osobowego do celów mieszanych Wydatki z tytułu używania firmowego samochodu osobowego do celów mieszanych, czyli zarówno na potrzeby firmowe, jak i prywatne, podlegają (...)

Auto ciężarowe

Wydatki poniesione z tytułu eksploatacji samochodu ciężarowego używanego w firmie na podstawie umowy leasingu operacyjnego stanowią koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 (...)

Wydatki na ubezpieczenie

Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 47 updof i art. 16 ust. 1 pkt 49 updop, z kosztów uzyskania przychodów wyłączone są składki na (...)

PYTANIA I ODPOWIEDZI

Dodatkowe opłaty uiszczane przez podatnika w ramach umowy leasingu operacyjnego

Spółka z o.o. objęła w leasing operacyjny auto osobowe. Obok standardowych opłat ponosi dodatkowe wynikające z faktur wystawianych przez leasingodawcę. Są to przykładowo opłaty za: (...)

Wartość początkowa samochodu elektrycznego

Spółka z o.o. kupiła samochód elektryczny na potrzeby działalności gospodarczej. Przed przyjęciem do używania nabyła kartę do jego ładowania. Czy zakup tej karty zwiększy wartość (...)

Podatkowe konsekwencje powypadkowej naprawy leasingowanego samochodu osobowego

Spółka z o.o. wykorzystuje samochód osobowy na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Auto jest używane do celów mieszanych. Ma wykupioną polisę obejmującą OC i AC. Samochód (...)

Dwie różne wartości samochodu widniejące na polisie ubezpieczenia auto-casco

Spółka z o.o. ubezpieczyła firmowy samochód osobowy. Na polisie ubezpieczeniowej na potrzeby składki AC podane są dwie różne wartości. Widnieje na niej suma ubezpieczenia i (...)

Rata leasingowa nie jest kosztem z tytułu używania samochodu

Na potrzeby działalności gospodarczej wykorzystywany jest samochód osobowy z napędem silnikowym, którego wartość nie przekracza 150.000 zł. Auto jest używane do celów mieszanych na podstawie (...)

Ustalenie wartości leasingowanego samochodu

Spółka z o.o. zamierza zawrzeć umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego o wartości powyżej 150.000 zł (nie będzie to pojazd elektryczny ani napędzany wodorem). W umowie (...)

Amortyzacja samochodu nabytego w drodze darowizny

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, którą rozlicza na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Chciałby wprowadzić do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (...)

Koszty opłaty rejestracyjnej nowego pojazdu

Kupiłem nowy samochód osobowy, który zamierzam zaliczyć do środków trwałych. Jak rozliczyć opłatę rejestracyjną, jeżeli samochód będzie używany do celów mieszanych? W opisanym przypadku pełną (...)

Wykup samochodu z leasingu

Po zakończeniu trwania umowy leasingu operacyjnego, której przedmiotem był samochód osobowy, podatnik wykupił pojazd i będzie go wykorzystywał w działalności gospodarczej. Wartość tego pojazdu wynosi (...)

Prywatny samochód małżonków przekazany do działalności gospodarczej jednego z nich

Małżonkowie w trakcie trwania małżeństwa kupili samochód osobowy, który stanowi małżeńską wspólność majątkową. Obecnie mąż zamierza wprowadzić ten samochód do prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. (...)

Wartość samochodu nabytego w wyniku cesji umowy leasingu

W wyniku cesji umowy leasingu spółka jawna osób fizycznych przejmie w leasing operacyjny samochód osobowy o wartości przekraczającej 150.000 zł. Czy do ustalenia proporcji, według (...)