eBook Co nowego w przepisach w 2025 r.

WSTĘP

Dodatek stanowi zbiór nowych regulacji prawnych obowiązujących od 1 stycznia 2025 r. W publikacji omówiono zmiany w podatkach dochodowych (w szczególności dotyczące kasowego PIT), VAT (...)

LIMITY PODATKOWE I BILANSOWE NA 2025 R.

Zarówno przepisy podatkowe, jak i bilansowe zawierają określone limity, w oparciu o które podmioty gospodarcze ustalają, czy mogą skorzystać z różnych uproszczeń, rozwiązań lub czy (...)

Limity dla celów CIT/PIT na 2025 r.

Status małego podatnika Dla celów CIT/PIT małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą VAT należnego) nie przekroczyła w poprzednim (...)

Limity dla celów VAT na 2025 r.

W ustawie o VAT wartość wyrażoną w euro, przeliczaną po kursie z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedniego, zastosowano w przypadku limitu dla małych podatników (...)

Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2025 r.

Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych poza jednostkami zobowiązanymi do prowadzenia ksiąg rachunkowych ze względu na formę prawną (takimi jak np. spółki z o.o., spółki akcyjne, spółki (...)

Limity podatkowe i bilansowe na 2025 r. w ujęciu tabelarycznym

Status/prawo/obowiązek Limity w euro Limity w zł Status małego podatnika dla celów CIT/PIT: 2.000.000 8.569.000 Limit jednorazowej amortyzacji: 50.000 214.000 Prawo do opłacania ryczałtu od (...)

ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM

Kasowy PIT

Z dniem 1 stycznia 2025 r. weszły w życie przepisy wprowadzające możliwość wyboru przez podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów (...)

Kto może stosować kasowy PIT?

Metoda kasowa w PIT polega na rozliczaniu przychodów w dacie uregulowania należności, a kosztów uzyskania przychodów w dacie uregulowania zobowiązania, jednak nie wcześniej niż w (...)

Oświadczenie o wyborze kasowego PIT

Podatnik, który chce korzystać z kasowej metody rozliczania PIT, musi złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze tej metody w terminie (...)

Metoda kasowa nie do wszystkich transakcji

Metoda kasowa rozliczania przychodów ma zastosowanie wyłącznie do przychodów , które: wynikają z transakcji między podatnikiem a przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca (...)

Data powstania przychodu/potrącenia kosztu w kasowym PIT

Data powstania przychodu Za datę powstania przychodu w metodzie kasowej uważa się dzień uregulowania należności, nie późniejszy niż dzień (art. 14c ust. 2 ustawy o (...)

Obowiązki dokumentacyjne

Podatnicy, którzy wybiorą kasową metodę rozliczania PIT, są obowiązani prowadzić ewidencję faktur dokumentujących przychody rozliczane tą metodą. Ewidencja ta powinna zawierać datę wystawienia faktury, jej (...)

Ulga na złe długi a kasowy PIT

Jak już wskazaliśmy, w kasowym PIT, w przypadku nieotrzymania od kontrahenta zapłaty z upływem 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury, podatnik będzie obowiązany rozpoznać (...)

Stosowanie przepisów o kasowym PIT na przełomie lat 2024/2025

Jak wynika z art. 5 ustawy nowelizującej, przepisy o kasowym PIT, w brzmieniu nadanym tą ustawą, mają zastosowanie do: przychodów udokumentowanych fakturami wystawionymi, w terminach (...)

Zmiany w rozporządzeniu w sprawie PKPiR związane z kasowym PIT

Z dniem 1 stycznia 2025 r. weszły w życie przepisy modyfikujące rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi (...)

Podwyższenie kwoty wolnej od podatku jednak odsunięte w czasie

Na łamach Biuletynu Informacyjnego (w BI nr 17 z 10 czerwca 2024 r.) informowaliśmy o rozpoczęciu prac nad projektem ustawy zmieniającej ustawę o PDOF, mającym (...)

Zmiany porządkowe i doprecyzowujące w PIT i ryczałcie

W pkt 1 działu II tego dodatku (na str. 10) opisaliśmy zmiany w zakresie tzw. kasowego PIT. Ustawa zmieniająca wprowadziła również inne zmiany w PIT (...)

Odliczanie straty

Dotychczas art. 9 ust. 5 ustawy o PDOF uprawniał do odliczania straty, powstałej w okresie opodatkowania na ogólnych zasadach, od przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanej (...)

Zwolnienie z PIT dochodów marynarzy

Zmiana dotyczy art. 21 ust. 1 pkt 23c ustawy o PDOF. Przypomnijmy, iż na podstawie tego przepisu do końca 2020 r. zwolnieniu z PIT podlegały (...)

Wyłączenie odliczeń od dochodu przedsiębiorstw w spadku opodatkowanych podatkiem liniowym

Podatnicy podatku liniowego - na mocy art. 30c ust. 3a ustawy o PDOF - stosują odpowiednio określone przepisy art. 26 ustawy o PDOF, dotyczące odliczeń (...)

Wykreślenie spółki komandytowej z regulacji odnoszącej się do podatników PIT

Na podstawie art. 44 ust. 11 ustawy o PDOF, w brzmieniu obowiązującym do końca 2024 r., zwolnienie z obowiązku wpłacania w trakcie roku zaliczek na (...)

Zwolnienie z PIT dochodów z funduszy kapitałowych

Zmiana dotyczy art. 52a ust. 1 pkt 3 ustawy o PDOF. Na skutek zmian zasad opodatkowania dochodów z funduszy kapitałowych, wprowadzonych od 1 stycznia 2024 (...)

Odliczenia w ryczałcie w przypadku osiągania przychodów z różnych źródeł

Nowelizacja dotyczy art. 11 ust. 3 ustawy o ryczałcie. Zmiana ma na celu wyeliminowanie sygnalizowanych wątpliwości w zakresie dokonywania odliczeń od przychodów opodatkowanych ryczałtem w (...)

Zmiany w katalogu wydatków odliczanych w ramach ulgi termomodernizacyjnej

Projekt rozporządzenia Ministra Rozwoju i Technologii zmieniającego rozporządzenie w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (projekt z (...)

Zmiany w innych przepisach wpływające na PIT

Dodatek dopełniający do renty socjalnej

Ustawą z dnia 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o rencie socjalnej oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1615) wprowadzono dodatkowe świadczenie pieniężne (...)

Zmiany w przepisach o pomocy de minimis

Ustawa z dnia 18 października 2024 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z udzielaniem pomocy de minimis (Dz. U. poz. 1635) ma na celu dostosowanie (...)

Stawki karty podatkowej obowiązujące w 2025 r.

Stawki karty podatkowej i kwoty, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług, z wyjątkiem świadczeń dla ludności, oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów (...)

Ogólna kwota odliczeń wydatków na cele mieszkaniowe w 2025 r.

W 2025 r. wysokość kwoty stanowiącej podstawę określenia przysługującej kwoty odliczeń od podstawy obliczenia podatku w ramach tzw. ulgi odsetkowej w 2025 r. nie może (...)

Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w 2025 r.

Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej na 2025 r. zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 29 października 2024 r. (Dz. U. (...)

Zmiany w CIT związane z wprowadzeniem podatku wyrównawczego

Wprowadzenie podatku wyrównawczego Z dniem 1 stycznia 2025 r., na mocy ustawy z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych (...)

Dłuższe terminy zapłaty zaliczek/podatku PIT/CIT w związku z powodzią

W związku z sytuacją spowodowaną powodzią na obszarze części naszego kraju w 2024 r., podatnikom poszkodowanym na skutek tej powodzi przedłużono termin wywiązania się z (...)

Ulga w CIT/PIT dla przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy

Z dniem 12 listopada 2024 r. do ustaw o podatku dochodowym (CIT i PIT) została wprowadzona ulga dla przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy terytorialnej służby wojskowej, a (...)

Planowane/zapowiadane zmiany w CIT/PIT

Przedłużenie wyłączenia stosowania mechanizmu pay & refund w przypadku tzw. płatników technicznych

Mechanizm pay & refund jest stosowany przy poborze podatku u źródła. Stosuje się go w odniesieniu do wypłat niektórych należności (określonych w art. 21 ust. (...)

Zmiany w zakresie ulgi badawczo-rozwojowej

Planuje się także wprowadzenie zmian w CIT/PIT w zakresie ulgi badawczo-rozwojowej - na stronie internetowej Rządowego Centrum Legislacji (www.rcl.pl) znajduje się projekt ustawy o zmianie (...)

ZMIANY W VAT

Podmiotowe zwolnienie z VAT - dla podatników polskich i unijnych

Z przepisów obowiązujących do końca 2024 r. wynikało, że z podmiotowego zwolnienia z VAT mogli korzystać wyłącznie podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju (...)

Procedura SME - regulacje unijne

Nowe regulacje w Dyrektywie VAT zezwalają na korzystanie ze zwolnienia przez małe przedsiębiorstwa posiadające siedzibę działalności gospodarczej w państwach członkowskich innych niż to, w którym (...)

Zwolnienie z VAT w Polsce dla podatników z innego kraju UE

Od 1 stycznia 2025 r. z podmiotowego zwolnienia z VAT może korzystać podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju (...)

Zwolnienie z VAT dla podatników polskich - przysługujące w Polsce

W 2025 r. podmiotowe zwolnienie z VAT przysługuje podatnikowi posiadającemu siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem kwoty podatku, nie (...)

Zwolnienie z VAT dla podatników polskich - przysługujące w innym kraju UE

Podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Polski i którego roczny obrót na terytorium UE nie przekroczy w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100.000 (...)

Miejsce świadczenia usług

Z obowiązujących do końca 2024 r. przepisów wynikało, że miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak (...)

Zmiany w opodatkowaniu na zasadzie marży

Od 1 stycznia 2025 r. wprowadzono zmiany w procedurze VAT marża. W wyniku nowelizacji ustawy o VAT (patrz: Dz. U. z 2024 r. poz. 1721) (...)

Zwolnienia z kas rejestrujących

Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych (dalej: osób prywatnych) mają obowiązek ewidencjonowania sprzedaży w kasie rejestrującej. Wyjątki od (...)

Integracja kasy z terminalem płatniczym nie będzie konieczna

Od 1 stycznia 2025 r. przedsiębiorca, który zapewnia możliwość przyjmowania płatności przy użyciu terminala płatniczego i prowadzi ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących on-line (umożliwiających (...)

Zmiany w stawkach VAT

W 2025 r. planowane są zmiany w zakresie stawek VAT. Mają one polegać w szczególności na: objęciu stawką 0% VAT dostawy i importu statków ratowniczych (...)

Dostawa gazu i energii - mechanizm odwrotnego obciążenia

Planuje się przedłużenie funkcjonowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do dostawy gazu w systemie gazowym i energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym oraz świadczenia usług w (...)

Zmiany w VAT związane z wprowadzanym systemem kaucyjnym

W 2025 r. zostanie wprowadzony tzw. system kaucyjny. Kaucja zostanie doliczona do ceny napojów w butelkach jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych o pojemności do 3l, (...)

Import towarów przez siły zbrojne i SMS-y charytatywne a zwolnienie z VAT

Planuje się wprowadzenie zmian w zakresie zwolnień z VAT. Projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania (...)

Pomoc dla poszkodowanych w powodzi

Stawka 0% VAT dla darowizn materiałów budowlanych Stawkę 0% VAT stosuje się w przypadku nieodpłatnego przekazania (darowizny) materiałów budowlanych na rzecz poszkodowanych w wyniku intensywnych (...)

Nowe wzory deklaracji VAT-8 i VAT-9M

Od 1 kwietnia 2025 r. planuje się wprowadzenie nowych wzorów deklaracji VAT-8 i VAT-9M. Maja one być stosowane począwszy od rozliczenia za marzec 2025 r. (...)

ZMIANY W SKŁADKACH ZUS

Zmiany w składce zdrowotnej w 2025 r.

W dniu 6 grudnia 2024 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, której głównym celem jest likwidacja (...)

Składki na ubezpieczenia społeczne osób prowadzących pozarolniczą działalność w 2025 r.

Składki społeczne przedsiębiorcy opłacane na ogólnych zasadach

Dla osoby prowadzącej pozarolniczą działalność gospodarczą, która nie korzysta z żadnych zwolnień i preferencji w opłacaniu składek na ubezpieczenia społeczne, podstawę ich wymiaru stanowi zadeklarowana (...)

Preferencyjny dwuletni ZUS

Osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów ustawy Prawo przedsiębiorców lub innych przepisów szczególnych w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania (...)

Mały ZUS

Przedsiębiorca, o którym mowa w art. 18c ustawy systemowej, może opłacać niższe składki na ubezpieczenia społeczne do ZUS (czyli w ramach tzw. małego ZUS). W (...)

Podstawa wymiaru składek ZUS pracowników w 2025 r.

Pełnoetatowy pracownik

Wynagrodzenie osoby zatrudnionej na podstawie umowy o pracę w pełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy nie może być niższe od kwoty minimalnego wynagrodzenia. Stanowi o tym (...)

Składki społeczne osób przebywających na urlopie wychowawczym

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe osób przebywających na urlopie wychowawczym stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających urlop wychowawczy. Przy (...)

Pracownicy oddelegowani do pracy za granicę

W przypadku gdy przychód pracownika oddelegowanego do pracy za granicę przekracza określony pułap, wtedy część wynagrodzenia uzyskiwanego przez taką osobę pracodawca może zwolnić z obciążeń (...)

Limity dotyczące podstaw wymiaru składek ZUS

Składki na ubezpieczenia emerytalno-rentowe

Roczna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w danym roku kalendarzowym nie może być wyższa od kwoty odpowiadającej trzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego (...)

Dobrowolna składka chorobowa

Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie chorobowe osób podlegających temu ubezpieczeniu dobrowolnie stanowi podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe. Określa to art. 20 ust. 1 ustawy (...)

Rozliczenie składek na FP i FS po wzroście w 2025 r. minimalnego wynagrodzenia

Składki na FP i FS opłacają pracodawcy oraz inne jednostki organizacyjne za osoby wymienione w art. 104 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 (...)

Preferencje dla powodzian

Wydłużenie terminu płatności składek

Przedsiębiorcy z terenów objętych powodzią mogą opłacić składki ubezpieczeniowe do ZUS za okres od 1 sierpnia do 31 grudnia 2024 r. w terminie do 15 (...)

Odroczenie terminu płatności, rozłożenie na raty

Ponadto przedsiębiorcy z obszarów objętych powodzią mogą wystąpić do organu rentowego z wnioskiem o odroczenie terminu płatności składek lub rozłożenie na raty. Mogą również zwrócić (...)