eBook Sporządzamy sprawozdanie finansowe za 2025 r.

PRACE BILANSOWE POPRZEDZAJĄCE SPORZĄDZENIE SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2025 ROK

Termin sporządzenia sprawozdania finansowego za 2025 r.

W praktyce w większości jednostek prowadzących księgi rachunkowe rok obrotowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym. Ponieważ na koniec roku obrotowego stanowiącego zarazem dzień bilansowy sporządza (...)

Obowiązek zawarcia umowy o badanie sprawozdania finansowego

Pierwszą czynnością związaną z roczną sprawozdawczością w jednostkach, których sprawozdanie podlega badaniu przez biegłego rewidenta, jest wybór i podpisanie umowy z firmą audytorską. Powinno to (...)

Rozpoczęcie rocznej inwentaryzacji za 2025 r.

Już od 1 października 2025 r. jednostki mogły rozpocząć prace inwentaryzacyjne za bieżący rok. Prace przeprowadzane w tym terminie mogą dotyczyć m.in.: zapasów, czyli określonych (...)

Wybór wersji sprawozdań i uproszczeń

Ogólne zasady dotyczące elementów sprawozdania finansowego

Kolejnym etapem prac poprzedzającym sporządzenie sprawozdania finansowego jest dobór elementów wchodzących w skład takiego sprawozdania. Jest on uzależniony od typu jednostki oraz statusu w rozumieniu (...)

Sprawozdanie uproszczone

Sprawozdania uproszczone dotyczą: jednostek mikro - załącznik nr 4, jednostek małych - załącznik nr 5, organizacji pozarządowych, w tym fundacji i stowarzyszeń - załącznik nr (...)

Uproszczenia przysługujące jednostkom po nowelizacji ustawy o rachunkowości

Należy mieć na uwadze, że w odniesieniu do sprawozdań finansowych za 2025 r. (podobnie jak było to na podstawie przepisów przejściowych w stosunku do sprawozdań (...)

Ocena zdolności do kontynuowania działalności

Przed sporządzeniem sprawozdania finansowego kierownik jednostki musi dokonać oceny zdolności jednostki do kontynuacji prowadzenia działalności. Taka ocena jest istotna m.in. ze względu na sposób wyceny (...)

Sprawozdania jednostek opodatkowanych estońskim CIT

Stosowne wyodrębnienie kapitałów spółki Jak wynika z art. 7aa ust. 1 pkt 2 ustawy o PDOP podatnik, który wybrał opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, tzw. (...)

Obowiązki sprawozdawcze jednostek tworzących podatkowy fundusz inwestycyjny

Zasady tworzenia funduszu inwestycyjnego reguluje art. 15 ust. 1hb-1hf ustawy o PDOP. Fundusz ten może być tworzony wyłącznie na określone cele inwestycyjne, o których mowa (...)

HARMONOGRAM PRAC BILANSOWYCH

Dla jednostek, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, harmonogram prac bilansowych za 2025 r., uwzględniający terminy ustawowe, może przedstawiać się następująco: Lp. Rodzaj (...)

WYBÓR AUDYTORA NA POTRZEBY BADANIA SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2025 ROK

Od 1 października 2025 r. jednostki, których rok obrotowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym, mają możliwość rozpoczęcia prac inwentaryzacyjnych w zakresie m.in. spisu z natury (...)

Jakie jednostki muszą poddać badaniu roczne sprawozdanie finansowe za 2025 r.?

Zgodnie z art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości, badaniu za 2025 r. podlegają roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe grup kapitałowych oraz roczne sprawozdania finansowe - (...)

Dokonanie wyboru podmiotu uprawnionego do badania sprawozdania finansowego

Decyzje w zakresie wyboru firmy audytorskiej (podmiotu uprawnionego do przeprowadzenia badania sprawozdania finansowego) podejmuje organ zatwierdzający jednostki, chyba że statut, umowa lub inne wiążące jednostkę (...)

Podpisanie przez kierownika jednostki umowy o badanie sprawozdania finansowego

Po dokonaniu przez organ zatwierdzający wyboru audytora następuje podpisanie umowy. Dokonuje tego kierownik jednostki. Przez kierownika jednostki rozumie się m.in. członka zarządu lub innego organu (...)

Wpłata zaliczki na poczet wykonania usługi badania - ujęcie w księgach rachunkowych i prezentacja w bilansie

W następstwie podpisania umowy o badanie może wystąpić konieczność wpłaty zaliczki na poczet wykonania usługi audytu. W ewidencji księgowej wpłatę taką ujmuje się na zasadach (...)

Badanie sprawozdania finansowego w kosztach podatkowych 2026 r.

Analogicznie jak dla celów bilansowych, również dla celów podatkowych, zaliczka zapłacona na poczet wykonania usługi badania sprawozdania finansowego pozostaje bez wpływu na koszty. W praktyce (...)

PRACE INWENTARYZACYJNE

Prace organizacyjne poprzedzające przeprowadzenie inwentaryzacji drogą spisu z natury za 2025 r.

W Biuletynie Informacyjnym nr 28 z 1 października br. informowaliśmy, że już od 1 października 2025 r. jednostki mogły rozpocząć prace inwentaryzacyjne: 1) drogą spisu (...)

Odpowiedzialność za inwentaryzację - ustawowy obowiązek kierownika jednostki

Ustawa o rachunkowości w rozdziale 3 określa terminy i częstotliwość przeprowadzania czynności inwentaryzacyjnych, rodzaje metod znajdujących zastosowanie do określonych składników aktywów, możliwe uproszczenia oraz przypadki, (...)

Osoby przeprowadzające inwentaryzację - komisja inwentaryzacyjna i zespoły spisowe

Zadaniem kierownika jednostki jest powołanie stałej albo do wykonania określonego zadania komisji inwentaryzacyjnej i wyznaczenie jej przewodniczącego. Następuje to również wtedy, gdy przeprowadzenie spisu z (...)

Dokumentacja związana z przygotowaniem inwentaryzacji zapasów drogą spisu z natury

Regulacje wewnętrzne dotyczące inwentaryzacji zapasów drogą spisu z natury Regulacje wewnętrzne to wydane przez kierownika jednostki przepisy dotyczące inwentaryzacji drogą spisu z natury, wynikające z (...)

Organizacyjne przygotowanie inwentaryzacji - podsumowanie

Podsumowując powyższe można stwierdzić, że przygotowanie inwentaryzacji zapasów drogą spisu z natury - jako zespół czynności poprzedzającej rozpoczęcie faktycznych prac spisowych - obejmuje: a) ścisłe (...)

Prace inwentaryzacyjne wykonywane od 1 października 2025 r. do 15 stycznia 2026 r.

Prace wykonywane od 1 października 2025 r. Jak już pisaliśmy, jednostki mogły rozpocząć prace inwentaryzacyjne za 2025 r. już od 1 października br. Przeprowadzane w (...)

Wyjaśnienie i rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych za 2025 r. - do 26 marca 2026 r.

Różnice inwentaryzacyjne, wynikające z porównania wyników spisu z natury z danymi księgowej ewidencji zapasów, pogrupowane według rodzajów zapasów i osób za nie odpowiedzialnych, księgowy przenosi (...)

Wyjaśnienie przyczyn różnic inwentaryzacyjnych

Różnice inwentaryzacyjne mogą mieć charakter niedoborów dzielonych na pozorne i usprawiedliwione (uzasadnione) oraz nieusprawiedliwione (nieuzasadnione), a także podobnie traktowanych szkód, spowodowanych obniżeniem przydatności gospodarczej danego (...)

Rodzaje różnic inwentaryzacyjnych i sposób ich rozliczenia

Różnice ilościowe - niedobory Do niedoborów usprawiedliwionych (uzasadnionych), powstałych z przyczyn niezależnych od osób odpowiedzialnych, zalicza się w szczególności: a) ubytki naturalne - wynikające z (...)

Zakończenie prac komisji inwentaryzacyjnej - wnioski na przyszłość

Zgodnie ze wskazaniem zawartym w stanowisku w sprawie inwentaryzacji, w praktyce zasadnym jest przedstawienie przez komisję inwentaryzacyjną, kierownikowi jednostki, podsumowania wyników inwentaryzacji zapasów drogą spisu (...)

Rozliczenie niedoborów poinwentaryzacyjnych/szkód spowodowanych utratą przydatności gospodarczej zapasów

Szczególną grupę niedoborów zapasów stwierdzonych podczas prac inwentaryzacyjnych stanowią szkody (różnice jakościowe) oznaczające utratę ich cech fizycznych oraz ekonomicznych. Stwierdzenie takich różnic przez komisję inwentaryzacyjną (...)

Różnice jakościowe (szkody) - niedobory

Jak wskazano w ww. stanowisku KSR, podobny charakter do niedoborów zapasów mają szkody spowodowane pełną lub częściową utratą przez składnik zapasów pierwotnej przydatności gospodarczej (wartości (...)

Ustalenie i rozliczenie szkód jakościowych

Szkody ustala się jak niedobory (piszemy o nich w pkt 3 niniejszego dodatku na str. 31), a rozlicza je na podstawie uwag zamieszczonych w arkuszach (...)

Protokół z rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych

Protokół z rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych sporządza komisja inwentaryzacyjna po wyjaśnieniu przyczyn powstania różnic inwentaryzacyjnych, w tym jakościowych. Następnie, jak już wskazano w pkt 4.2., protokół (...)

Ujęcie skutków trwałej utraty wartości aktywów w księgach rachunkowych

W myśl art. 28 ust. 7 ustawy o rachunkowości, trwała utrata wartości zachodzi wtedy, gdy istnieje duże prawdopodobieństwo, że kontrolowany przez jednostkę składnik aktywów nie (...)

Rozliczenie odpisu aktualizującego

Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych aktywów obrotowych, ujęte na koncie 34-7 oraz na koncie 62-1, powinny pozostać na tych kontach do momentu przekazania danego składnika zapasu (...)

ZATWIERDZENIE SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2025 R. ORAZ ZWIĄZANE Z TYM OBOWIĄZKI

Sprawozdanie finansowe należy zatwierdzić w ciągu 6 miesięcy od dnia bilansowego

Roczne sprawozdanie finansowe po jego sporządzeniu i podpisaniu przez zobowiązane osoby podlega zatwierdzeniu. Obowiązek ten wynika bezpośrednio z art. 53 ust. 1 ustawy o rachunkowości, (...)

Zatwierdzenie sprawozdania jako warunek skutecznego prawnie podziału wyniku

Jak wynika z art. 53 ust. 3 ustawy o rachunkowości, podział lub pokrycie wyniku finansowego netto jednostek zobowiązanych, zgodnie z art. 64 ust. 1 ww. (...)

Inne obowiązki wynikające z ustawowego terminu oraz faktycznego zatwierdzenia sprawozdania

W ciągu 15 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego (w przypadku jednostek, których rok obrotowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym oraz które zatwierdzą swoje (...)

Ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych

Jak wynika z art. 12 ust. 4 i 5 ustawy o rachunkowości - w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego należy dokonać ostatecznego (...)

Przeksięgowanie w 2026 r. wyniku za 2025 r.

W dacie zatwierdzenia sprawozdania finansowego wynik finansowy za dany rok obrotowy (zysk lub strata) podlega przeksięgowaniu z konta 86 "Wynik finansowy" na konto 82 "Rozliczenie (...)

Złożenie sprawozdania wraz z innymi dokumentami do KRS

Zgodnie z art. 69 ust. 1 ustawy o rachunkowości, kierownik jednostki składa do KRS roczne sprawozdanie finansowe, sprawozdanie z badania, jeżeli podlegało ono badaniu, odpis (...)

Ogłoszenie sprawozdania w MSiG

Również w ciągu 15 dni po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego osoby fizyczne prowadzące indywidualną działalność gospodarczą oraz spółki cywilne, których roczne sprawozdanie finansowe na podstawie art. (...)

Przekazanie sprawozdania wraz z innymi dokumentami Szefowi KAS

Podatnicy CIT (np. fundacje lub stowarzyszenia nieprowadzące działalności gospodarczej), na podstawie art. 27 ust. 2 ustawy o PDOP, obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują, za (...)

SPORZĄDZANIE SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH W PYTANIACH CZYTELNIKÓW

Stosowanie uproszczeń sprawozdawczych za 2025 r. - czy organy zatwierdzające muszą podjąć nowe decyzje?

Czy spółka z o.o., która od lat posiada status jednostki mikro i po ostatniej nowelizacji nadal spełnia wymogi do jego zachowania, musi w odniesieniu do (...)

Nie każda należność podlega inwentaryzacji drogą potwierdzenia sald

Od połowy 2025 r. spółka dokonuje transakcji z podmiotami z zagranicy. Ponieważ weszliśmy w spór z jednym z takich odbiorców, otrzymaliśmy informację, że nie potwierdzi (...)

Inwestycja w toku - wykazanie na dzień bilansowy

Jak należy wykazać w bilansie inwestycję w toku (budowę magazynu)? Na dzień bilansowy wartość poniesionych nakładów zaewidencjonowana na koncie 08 wynosi 2.500.000 zł (netto). Docelowo (...)

Obowiązek sporządzenia noty podatkowej - kogo dotyczy?

Kiedy jednostka jest zobowiązana do sporządzenia noty podatkowej? Czy obowiązek jej sporządzenia dotyczy również jednostek sporządzających sprawozdanie w oparciu o załącznik nr 4 przeznaczony dla (...)

Badanie sprawozdania finansowego nowo powstałej spółki z o.o.

Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą pod koniec 2024 r. zakończył ją i w styczniu 2025 r. założył spółkę z o.o. Pod koniec maja 2025 r. (...)

Utworzenie rezerwy na skutki sprawy sądowej

W 2024 r. została zakończona modernizacja środka trwałego. Wykonawca robót wystąpił w 2025 r. na drogę sądową z pozwem o wypłatę wynagrodzenia za roboty dodatkowe, (...)

Korekta błędu w sposobie prezentacji w zatwierdzonym i złożonym do KRS sprawozdaniu finansowym

W zatwierdzonym i złożonym do KRS sprawozdaniu finansowym stwierdzono popełnienie błędu polegającego na nieprawidłowej prezentacji elementu kapitału własnego (kapitał rezerwowy wykazano jako kapitał zapasowy). W (...)

Okres przechowywania rocznych sprawozdań finansowych

Do kiedy należy przechowywać zatwierdzone roczne sprawozdanie finansowe za 2024 r. Czy obowiązują w tym zakresie takie same zasady jak w przypadku ksiąg rachunkowych? W (...)