eBook Transakcje z kontrahentami zagranicznymi - rozliczenie podatkowe i ujęcie bilansowe

OBRÓT TOWAROWY Z KONTRAHENTAMI Z UE

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT)

Kiedy występuje WDT?

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) to pojęcie funkcjonujące na gruncie podatku VAT. Jest to w uproszczeniu wywóz towarów z terytorium kraju (w ramach ich dostawy) na (...)

Termin powstania obowiązku podatkowego w VAT w przypadku WDT

W przypadku WDT obowiązek podatkowy w VAT powstaje generalnie z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, niepóźniej jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w (...)

Stawka VAT dla WDT

WDT podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 0%, po spełnieniu łącznie określonych warunków, tj. generalnie jeśli (zob. art. 42 ust. 1 ustawy o VAT): podatnik (...)

Dokumentowanie WDT na potrzeby 0% stawki VAT

Dowody potwierdzające WDT (których posiadanie jest niezbędne do zastosowania 0% stawki VAT) powinny łącznie potwierdzać dostarczenie towarów będących przedmiotem WDT do nabywcy znajdującego się na (...)

Faktura dokumentująca WDT a KSeF

Faktury dokumentujące WDT należy wystawiać w KSeF (z uwagi na brak wyłączenia z takiego obowiązku). Ponieważ kontrahent zagraniczny (nabywca towarów) nie ma dostępu do KSeF, (...)

Moment powstania przychodu podatkowego w przypadku WDT

W ustawach o podatku dochodowym nie ma regulacji, które w sposób szczególny odnosiłyby się do powstania przychodu z tytułu sprzedaży towarów na rzecz kontrahenta unijnego (...)

Ewidencja księgowa WDT

W ustawie o rachunkowości nie ma regulacji, które w sposób szczególny odnosiłyby się do sprzedaży towarów na rzecz kontrahenta unijnego, w ramach WDT. Taką sprzedaż, (...)

Sprzedaż towarów na rzecz konsumentów z innych krajów UE (WSTO)

Podmioty gospodarcze, które dostarczają towary na rzecz konsumentów z krajów UE, powinny niekiedy rozpoznać wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (dalej: WSTO).

Definicja ustawowa WSTO

Pod pojęciem WSTO należy rozumieć dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz (w tym wtedy, gdy dostawca uczestniczy pośrednio w transporcie (...)

Obowiązek podatkowy w przypadku WSTO

W przypadku WSTO obowiązek podatkowy ustala się w oparciu o przepisy obowiązujące w państwie członkowskim, w którym ma miejsce opodatkowanie transakcji. Jeżeli więc miejscem opodatkowania (...)

Miejsce opodatkowania WSTO

Generalnie miejscem opodatkowania WSTO jest państwo członkowskie, w którym kończy się wysyłka lub transport towarów do nabywcy. Zasada ta nie ma jednak zastosowania do dzieł (...)

Dokumentowanie WSTO

Obowiązek wystawienia faktury Podatnik korzystający z procedury szczególnej OSS nie ma obowiązku wystawiania faktur (także na żądanie nabywcy). Jeśli jednak dobrowolnie zdecyduje się na wystawienie (...)

WSTO - rozliczenie podatku dochodowego i ujęcie księgowe

Przychód z tytułu WSTO wykazuje się analogicznie, jak w przypadku WDT. Jeżeli przychód ten wyrażony jest w walucie obcej, należy go przeliczyć na PLN stosując (...)

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru (WNT)

Kiedy występuje WNT?

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) to nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego (...)

Termin powstania obowiązku podatkowego od WNT

Opodatkowaniu VAT podlega m.in. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju. To zatem nabywca, który dokonuje WNT, jest zobowiązany do wykazania z tego tytułu (...)

Podstawa opodatkowania WNT

W przypadku WNT podstawę opodatkowania ustala się generalnie na tych samych zasadach, jak w transakcjach krajowych (zob. art. 30a ustawy o VAT). Podstawą opodatkowania jest (...)

Prawo do odliczenia VAT od towarów nabytych w ramach WNT

Polscy podatnicy, którzy nabywają towary od kontrahentów unijnych (w ramach WNT), odliczają VAT z tytułu tych nabyć na zasadach ogólnych, czyli wówczas, gdy nabyte towary (...)

Szczególne zasady rozliczania VAT od zakupu środka transportu w ramach WNT

Podatnicy dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu lub innych środków transportu, od których podatek jest rozliczany w deklaracji (zgodnie z art. 99 ust. 1-3 lub (...)

WNT - ujęcie w JPK_VAT

WNT wykazuje się w części ewidencyjnej i deklaracyjnej JPK_VAT po stronie podatku należnego i naliczonego (o ile VAT podlega odliczeniu). Nadmieniamy, że gdy WNT wykazywane (...)

Zakup towaru w ramach WNT jako koszt uzyskania przychodów

Wydatki na zakup towarów od kontrahenta z innego kraju UE (w ramach WNT) ujmowane są w kosztach uzyskania przychodów nabywcy w analogiczny sposób, jak zakupy (...)

WNT w ewidencji księgowej

Dla celów bilansowych zakup towarów handlowych w ramach WNT rozlicza się podobnie jak zakup krajowy. Jeśli faktura od kontrahenta zagranicznego wystawiona jest w walucie obcej, (...)

OBRÓT TOWAROWY Z KONTRAHENTAMI Z PAŃSTW TRZECICH

Eksport towaru

Definicja eksportu towaru

Dla celów VAT przez eksport towarów rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium UE przez: a) dostawcę lub na jego (...)

Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu eksportu towarów

W ustawie o VAT brak jest regulacji, które w sposób szczególny odnosiłyby się do momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT z tytułu eksportu towarów. Stosuje (...)

Stawka VAT w eksporcie towarów

Zasadniczo w eksporcie towarów stawka VAT wynosi 0%, przy czym stosuje się ją pod warunkiem, że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za (...)

Faktura/paragon fiskalny - dokumenty potwierdzające sprzedaż towaru w ramach eksportu

Eksport towarów dokumentuje się fakturą. Wystawia się ją w analogicznych terminach, jak w przypadku transakcji krajowych (ustawodawca nie przewidział bowiem żadnych szczególnych regulacji w tym (...)

Podstawa opodatkowania VAT w eksporcie towarów

W eksporcie towarów podstawa opodatkowania VAT ustalana jest w oparciu o zasadę ogólną, zgodnie z którą podstawą opodatkowania jest - w skrócie - wszystko to, (...)

Przychód podatkowy z tytułu eksportu towarów

Datę powstania przychodu z tytułu eksportu towarów ustala się w oparciu o zasadę ogólną. Zgodnie z nią, przychód podatkowy powstaje w dniu wydania rzeczy, niepóźniej (...)

Eksport towarów - ujęcie w księgach rachunkowych

Przepisy ustawy o rachunkowości nie odnoszą się wprost do momentu powstania przychodu ze sprzedaży towarów, w tym w ramach eksportu. Zatem w praktyce jednostki również (...)

Import towarów

Definicja importu towaru

Import towarów to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego (spoza terytorium Unii Europejskiej) na terytorium Unii Europejskiej (patrz: art. 2 pkt 7 ustawy o VAT).

Obowiązek podatkowy w imporcie towarów

Obowiązek podatkowy w imporcie towarów ciąży na osobach prawnych, jednostkach organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej oraz osobach fizycznych: na których ciąży obowiązek uiszczenia cła, w tym (...)

Rozliczenie VAT należnego z tytułu importu towaru

Zasada ogólna Import towarów jest czynnością opodatkowaną VAT. Generalnie VAT od importu jest wykazywany w zgłoszeniu celnym. Podatnik jest natomiast obowiązany w terminie 10 dni, (...)

Podstawa opodatkowania VAT importu towarów

Podstawą opodatkowania z tytułu importu towarów jest wartość celna powiększona o należne cło. Jeżeli przedmiotem importu są towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstawą opodatkowania jest wartość (...)

Odliczanie VAT od importu towaru

VAT należny od importu towaru jest jednocześnie VAT naliczonym podlegającym odliczeniu na zasadach ogólnych, tj. prawo do odliczenia przysługuje, jeżeli towar będzie służył czynnościom opodatkowanym. (...)

Import towarów - ujęcie w JPK_VAT

Podstawą zapisu importu towarów w JPK_VAT jest zgłoszenie celne (lub deklaracja importowa). Jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów, w JPK_VAT należy wskazać numer i datę dokumentu celnego (...)

USŁUGI ŚWIADCZONE NA RZECZ KONTRAHENTÓW ZAGRANICZNYCH I OD NICH NABYWANE

Ustalenie miejsca świadczenia usługi

W przypadku usług świadczonych na rzecz kontrahentów zagranicznych lub nabywanych od takich podmiotów kluczowe znaczenie ma ustalenie miejsca opodatkowania usługi. Dla Prenumeratorów GOFIN f Ujednolicone (...)

Rozliczenie VAT przez podmiot świadczący usługę na rzecz kontrahenta zagranicznego

Gdy miejsce opodatkowania usługi znajduje się w Polsce Podatnik, który świadczy usługę na rzecz kontrahenta zagranicznego i miejscem opodatkowania tej usługi jest Polska, usługę tę (...)

Rozliczenie VAT od usługi kupionej od kontrahenta zagranicznego

Gdy miejsce opodatkowania usługi znajduje się w kraju kontrahenta Jeżeli podatnik nabywa usługę od kontrahenta zagranicznego, której miejsce opodatkowania znajduje się w kraju kontrahenta (czyli (...)

OBOWIĄZKI REJESTRACYJNE I SKŁADANIE VAT-UE

Rejestracja na potrzeby VAT-UE

Zgodnie z art. 97 ust. 1-3 ustawy o VAT, obowiązek rejestracji dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych dotyczy w szczególności: 1) podatników VAT czynnych, którzy zamierzają dokonywać (...)

Składanie informacji podsumowujących

Natomiast do składania deklaracji VAT-UE zobowiązani są podatnicy dokonujący: 1) wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (WDT), na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących (...)

PODATEK U ŹRÓDŁA - ZASADY POBORU I ROZLICZENIE

Polskie podmioty gospodarcze są zobowiązane - jako płatnicy - do poboru tzw. podatku u źródła od niektórych należności wypłacanych kontrahentom zagranicznym (nierezydentom). Niekiedy polskie podmioty (...)

Należności "objęte" w Polsce podatkiem u źródła

Podatnicy, którzy nie mają na terytorium Polski siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Polski. Za takie dochody uważa (...)

Pobór podatku u źródła

Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami, które dokonują wypłat należności z ww. tytułów, są zobowiązane - jako płatnicy - (...)

Zapłata podatku u źródła z własnych środków wypłacającego (płatnika)

W praktyce zdarza się, że polskie podmioty gospodarcze, które dokonują wypłaty należności "objętych" podatkiem u źródła, same płacą ten podatek z własnych środków pieniężnych; podatek (...)

Podatek u źródła jako koszt podatkowy polskiego podmiotu

W ustawie o PDOP nie ma regulacji, które wprost odnosiłyby się do ujmowania w kosztach uzyskania przychodów podatku u źródła zapłaconego z własnych środków przez (...)

Podatek u źródła a podstawa opodatkowania w imporcie usług

Zakup od kontrahenta zagranicznego usług "objętych" podatkiem u źródła może dla celów VAT stanowić import usług. Przypomnijmy, że import usług to świadczenie usług, z tytułu (...)

Ewidencja księgowa podatku u źródła zapłaconego za kontrahenta

Operacje związane z "ubruttowioną" należnością "objętą" podatkiem u źródła mogą zostać ujęte w księgach rachunkowych jednostki, zapisem: 1. Zaksięgowanie wartości "ubruttowionej" należności (łączna kwota należności (...)

ZAGRANICZNY VAT

Niekiedy polskie podmioty gospodarcze nabywają towary lub usługi od kontrahentów zagranicznych (z innego niż Polska kraju UE lub spoza UE), otrzymując od nich faktury z (...)

Rozliczanie zagranicznego VAT przez polskich podatników

W sytuacji gdy polski podmiot gospodarczy dokonuje sprzedaży na rzecz kontrahentów zagranicznych, to może być zobowiązany do rozliczenia zagranicznego VAT w innym kraju niż Polska. (...)

Zagraniczny VAT - ujęcie w przychodach i kosztach podatkowych

Unijny podatek od wartości dodanej

Od pewnego czasu organy podatkowe uznają, że unijny podatek od wartości dodanej należy dla celów CIT/PIT traktować analogicznie, jak krajowy VAT. Tak wynika np. z (...)

VAT od transakcji z kontrahentami spoza UE

Inaczej niż wyżej przedstawiono wygląda rozliczenie zagranicznego VAT z krajów trzecich (tj. spoza UE). W takim przypadku uznaje się, że podatek ten podlega odpowiednio zaliczeniu (...)

Ewidencja księgowa zagranicznego VAT

W ustawie o rachunkowości nie ma regulacji, które w sposób szczególny odnosiłyby się do ujmowania w księgach rachunkowych zagranicznego VAT. Biorąc pod uwagę rozliczenie przyjęte (...)