eBook Split payment w praktyce

pokaż fragmenty artykułów

I. OGÓLNE ZASADY STOSOWANIA MECHANIZMU PODZIELONEJ PŁATNOŚCI

1. Zastosowanie MPP przez nabywcę

MPP obowiązuje w Polsce od 1 lipca 2018 r. i dotyczy wszystkich przedsiębiorców, niezależnie od tego czy podmiot jest mikroprzedsiębiorcą, małą, średnią czy dużą firmą. Od 1 listopada 2019 r. jest obowiązkowy dla faktur...

2. Towary objęte mechanizmem podzielonej płatności

W celu określenia właściwej stawki VAT towary i usługi klasyfikowane są przez podatników według: unijnej Nomenklatury scalonej (CN 2021) lub PKOB - w zakresie towarów, Polskiej Klasyfikacji Wyrobów...

3. Wartość faktury zobowiązującej do stosowania MPP

Przepisy regulujące funkcjonowanie systemu podzielonej płatności określone są w ...

4. Wyłączenia w zakresie obowiązkowego split payment

Zgodnie z art. 108a ust. 1d i ust. 1e ustawy o VAT przepisów w zakresie...

II. REGULOWANIE NALEŻNOŚCI PRZY ZASTOSOWANIU MPP

1. Realizacja płatności na rachunek VAT

W myśl art. 108a ust. 2 ustawy o VAT, zastosowanie mechanizmu podzielonej...

2. Zapłata zaliczek na poczet przyszłych transakcji

Mechanizm podzielonej płatności (zarówno obowiązkowy, jak i dobrowolny) ma zastosowanie do zaliczek (o których mowa w ...

3. Zbiorcze regulowanie należności

Zgodnie z art. 108a ust. 3a-3c ustawy o VAT zapłata z zastosowaniem MPP...

4. Obowiązek stosowania MPP przez pożyczkodawcę

Płatność realizowana przez podatnika VAT (pożyczkodawcę) w imieniu pożyczkobiorcy na rzecz dostawcy towarów z ...

III. DOKUMENTOWANIE TRANSAKCJI PODLEGAJĄCYCH OBLIGATORYJNEMU MPP

1. Faktura potwierdzająca transakcję z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności

Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT na fakturze...

2. Faktura zaliczkowa

W przypadku zapłaty zaliczki w MPP podatnik powinien być w stanie udokumentować, że płacona przez niego zaliczka dotyczy konkretnej faktury, którą otrzyma po jej zapłacie. Jeżeli podatnik nie będzie w stanie powiązać...

3. Korygowanie danych na fakturze objętej obowiązkowym MPP

3.1. Faktura korygująca

Faktura korygująca wystawiana jest przez dostawcę lub usługodawcę w przypadkach, o których mowa w ...

3.2. Nota korygująca fakturę wystawioną bez oznaczenia MPP

Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT na fakturze...

IV. UZNANIE I OBCIĄŻENIE RACHUNKU VAT

1. Przekazanie środków na rachunek VAT

Rachunek VAT oprócz zapłaty kwoty odpowiadającej kwocie VAT przy użyciu komunikatu przelewu, z tytułu transakcji objętej MPP może być uznany wyłącznie środkami pieniężnymi pochodzącymi m.in. z tytułu: ...

1.1. "Przekazanie własne" środków z innego rachunku VAT

Do 30 września br. przepisy umożliwiają konsolidowanie przez podatników środków zgromadzonych na swoich rachunkach VAT wyłącznie w ramach jednego banku, czyli podatnik może przekazywać swoje środki z jednego rachunku VAT...

1.2. Zwrot bezpośredni na rachunek VAT

Deklarując nadwyżkę VAT naliczonego nad należnym lub kwotę podatku naliczonego do zwrotu bezpośredniego, podatnik powinien wskazać w części deklaracyjnej JPK_VAT, w jakim terminie powinien nastąpić zwrot. Termin zwrotu liczony jest...

2. Regulowanie zobowiązań z rachunku VAT

Dysponowanie środkami zgromadzonymi na rachunku VAT pomimo, że należą do podatnika jest ograniczone. Podatnik oprócz wykorzystania tych środków do zapłaty należności za fakturę lub fakturę korygującą dostawcy w systemie...

2.1. Wpłaty na rzecz przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego

Podatnicy mają możliwość regulowania należności celnych oraz podatkowych z tytułu importu towarów na rzecz przedstawicieli celnych dokonujących w ich imieniu zgłoszeń celnych. W przypadku wpłaty kwoty odpowiadającej kwocie podatku...

2.2. Płatność na rzecz organów egzekucyjnych/komorników

Jak wskazało Ministerstwo Finansów w objaśnieniach podatkowych - płatność dokonywana na rzecz komornika lub organu egzekucyjnego dotycząca sprzedaży, do której ma zastosowanie obowiązkowe MPP nie stanowi zapłaty za nabyte towary...

V. WZÓR WNIOSKU O UWOLNIENIE ŚRODKÓW Z RACHUNKU VAT

1. Podmioty uprawnione do złożenia wniosku o przekazanie środków zgromadzonych na rachunku VAT

Jeżeli podatnik nie wykorzysta środków finansowych zgromadzonych na rachunku VAT np. do zapłaty należności za fakturę dostawcy, należności celnych na rzecz przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego w rozumieniu przepisów celnych lub do...

2. Miejsce, termin i forma złożenia wniosku

Właściwym organem podatkowym do złożenia wniosku o przekazanie środków z rachunku VAT jest: 1) naczelnik urzędu skarbowego: a) właściwy według adresu miejsca...

3. Uwolnienie środków z rachunku technicznego

W myśl obowiązujących przepisów w przypadku gdy na dzień rozwiązania umowy o prowadzenie rachunku rozliczeniowego podatnik posiada na rachunku VAT środki pieniężne i nie dokonał przeniesienia tych środków na inny rachunek VAT,...

VI. KOMU PRZYSŁUGUJE ZWROT KOSZTÓW OBSŁUGI RACHUNKÓW ROZLICZENIOWYCH I RACHUNKÓW VAT?

1. Podmioty uprawnione do złożenia wniosku o zwrot poniesionych kosztów

Do założenia rachunku bankowego, do celów obowiązkowego MPP lub imiennego rachunku w SKOK otwartych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, prowadzonych w walucie polskiej zobowiązani są nie tylko polscy przedsiębiorcy, ale również przedsiębiorcy...

2. Organ właściwy do rozpatrzenia wniosku i termin jego załatwienia

Organem właściwym do rozpatrzenia wniosku o zwrot kosztów wynikających z wykorzystania rachunków rozliczeniowych lub SKOK oraz prowadzonych dla nich rachunków VAT do celów obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności (i dokonania takiego...

VII. SANKCJE DLA DOSTAWCÓW I NABYWCÓW NIEPRAWIDŁOWO STOSUJĄCYCH MPP

Jeśli przedmiotem sprzedaży są towary wymienione w załączniku nr 15 do...

VIII. DOMNIEMANIE DOCHOWANIA NALEŻYTEJ STARANNOŚCI

Należyta staranność w VAT to wskazanie najważniejszych okoliczności, które biorą pod uwagę urzędnicy skarbowi w ocenie działalności przedsiębiorców przy rozliczeniach VAT (np. w trakcie czynności sprawdzających, kontroli podatkowej czy kontroli celno-skarbowej)....

IX. BRAK ZASTOSOWANIA PODWYŻSZONYCH ODSETEK OD ZALEGŁOŚCI PODATKOWYCH

Na podstawie art. 56b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540...

X. OBNIŻENIE KWOTY ZOBOWIĄZANIA - TZW. SKONTO

Jedną z korzyści związanych ze stosowaniem mechanizmu podzielonej płatności jest możliwość obniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w podatku VAT, jeżeli zapłata całości zobowiązania następuje jednorazowo z rachunku VAT, w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty...