Lp. | Produkt | Cena | Ilość |
---|
Grupy VAT - uproszczenie rozliczeń podmiotów powiązanych - eBook
W dodatku omówiono wybrane zagadnienia związane z utworzeniem i rozliczaniem od dnia 1 stycznia 2023 r. tzw. grupy VAT. Przykłady stosowania nowych przepisów przedstawiono w oparciu o objaśnienia podatkowe wydane przez MF.
pokaż fragmenty artykułów
I. WSTĘP
Generalnie, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca...
II. WARUNKI UTWORZENIA GRUPY VAT
1. Jakie podmioty mogą tworzyć grupę VAT?
Ustawodawca nie ograniczył możliwości utworzenia grupy dla określonych form organizacyjnych. Członkiem grupy VAT może więc zostać każdy podatnik po spełnieniu określonych wymogów. Warto dodać, że zawiązanie grupy ma...
2. Warunek dotyczący siedziby
Zgodnie z art. 15a ust. 2 ustawy o VAT grupę VAT będą...
3. Rodzaje powiązań umożliwiających przystąpienie do grupy VAT
Warunkiem utworzenia grupy VAT będzie istnienie pomiędzy członkami grupy VAT powiązań: finansowych, ekonomicznych, organizacyjnych. ...
3.1. Powiązania finansowe
Podatników będzie się uważać za powiązanych finansowo, jeżeli jeden z podatników będących członkiem grupy VAT będzie posiadać: bezpośrednio ponad 50% udziałów (akcji) w kapitale zakładowym lub ponad...
3.2. Powiązania ekonomiczne
Podatników będzie się uważać za powiązanych ekonomicznie, jeżeli: przedmiot głównej działalności członków grupy VAT będzie miał taki sam charakter lub rodzaje działalności prowadzonej przez członków grupy...
3.3. Powiązania organizacyjne
Podatników będzie się uważać za powiązanych organizacyjnie, jeżeli: prawnie lub faktycznie, bezpośrednio lub pośrednio, będą znajdować się pod wspólnym kierownictwem, lub będą organizować swoje działania całkowicie lub częściowo...
3.4. Ciągłość spełniania warunku powiązań
Jak podkreślono w objaśnieniach podatkowych: "(...) Należy mieć na względzie, że grupa VAT jest specjalnym rodzajem podatnika, który powstaje w oparciu o wyjątkowe podstawy obwarowane ściśle określonymi warunkami, co można osiągnąć...
4. Elementy umowy o utworzeniu grupy VAT
W przypadku spełnienia wymagań przez poszczególne podmioty kolejnym krokiem jest zawarcie umowy o utworzeniu grupy VAT. W tym celu podmioty wchodzące w jej skład będą musiały zawrzeć na piśmie umowę...
III. REJESTRACJA GRUPY VAT
1. Podmiot reprezentujący grupę VAT
W myśl art. 15a ust. 11 ustawy o VAT podmiotem reprezentującym grupę...
2. Dokumenty niezbędne do rejestracji
W celu rejestracji przedstawiciel grupy VAT będzie zobowiązany do złożenia: zgłoszenia rejestracyjnego na formularzu VAT-R, umowy o utworzeniu grupy VAT. Wzór formularza VAT-R został...
3. Nadanie statusu podatnika VAT czynnego
Zgodnie z art. 96 ust. 4 naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji...
IV. SPORZĄDZANIE DOKUMENTACJI
1. Czynności dokonywane wewnątrz grupy
W myśl art. 8c ust. 1 ustawy o VAT obowiązującego od 1...
1.1. Ewidencja prowadzona od 1 stycznia 2023 r. do dnia 30 czerwca 2023 r.
Na podstawie ...
1.2. Ewidencja prowadzona od 1 lipca 2023 r.
Z kolei na podstawie art. 109 ust. 11g ustawy o VAT od...
2. Dokumentowanie transakcji przez grupy VAT
2.1. Ogólne zasady wystawiania faktur
Grupa VAT będzie zobowiązana do wystawiania faktur dla podatników zgodnie z ogólnymi zasadami dotyczącymi fakturowania określonymi w przepisach ...
2.2. Krajowy System e-Faktur
» Faktury ustrukturyzowane - zasady korzystania z systemu KSeF System KSeF służy m.in. do wystawiania, otrzymywania, przechowywania faktur ustrukturyzowanych, dostępu do faktur ustrukturyzowanych oraz oznaczania faktur ustrukturyzowanych numerem identyfikującym przydzielonym...
2.3. Stosowanie kas fiskalnych
Grupa VAT traktowana jest jak nowy podatnik, w związku z czym będzie obowiązana do stosowania zasad ogólnych dotyczących kas rejestrujących. Jeżeli więc będzie dokonywać sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności...
3. Składanie pliku JPK_VAT z deklaracją
Rozliczając podatek VAT za okresy miesięczne bądź kwartalne wszyscy podatnicy VAT zobowiązani są do składania w formie elektronicznej pliku JPK_VAT obejmującego zarówno deklarację podatkową, jak i ewidencję VAT. ...
V. ROZLICZENIA W GRUPIE VAT
Z chwilą uzyskania statusu podatnika grupa VAT wchodzi w prawa i obowiązki jej poszczególnych członków. W objaśnieniach podatkowych wymieniono przykładowe prawa członków grupy VAT, które zostaną zachowane. Będą nimi m.in.:...
1. Ogólne zasady odliczania VAT
Zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT,...
2. Proporcjonalne odliczanie VAT
Zdarza się, że podatnik dokonując zakupów związanych z mieszaną działalnością firmy nie ma możliwości wyodrębnienia kwot podatku naliczonego, związanego z określonymi czynnościami. W takiej sytuacji odlicza VAT od dokonanych zakupów proporcjonalnie,...
3. Korekta roczna dokonywana przez grupę VAT
Podatnicy na początku odliczają VAT od zakupów związanych z działalnością mieszaną na podstawie wstępnego wskaźnika proporcji na dany rok. Po zakończeniu roku mają obowiązek obliczyć rzeczywisty wskaźnik proporcji na...
4. Termin odliczenia VAT
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje - co do zasady - w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek...
VI. PRZEKAZYWANIE ŚRODKÓW MIĘDZY RACHUNKAMI VAT W RAMACH GRUPY VAT
1. Zasady stosowania MPP
Do stosowania mechanizmu podzielonej płatności (MPP) zobowiązany jest każdy przedsiębiorca, niezależnie od tego czy podmiot jest mikroprzedsiębiorcą, małą, średnią czy dużą firmą jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: ...
2. Przekazanie środków na rachunek VAT
Rachunek VAT oprócz zapłaty kwoty odpowiadającej kwocie VAT przy użyciu komunikatu przelewu, z tytułu transakcji objętej MPP może być uznany wyłącznie środkami pieniężnymi pochodzącymi m.in. z tytułu: ...
3. Uwolnienie środków z rachunku VAT
Środki zgromadzone na rachunku VAT podatnik może wykorzystać m.in. na zapłatę: kwoty odpowiadającej VAT z faktur otrzymanych od kontrahentów, podatku VAT, dodatkowego zobowiązania podatkowego i odsetek za zwłokę...
VII. TRANSAKCJE TRANSGRANICZNE
1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
W przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowych, tj. WDT (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów) oraz WNT (wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów) zastosowanie będą miały co do zasady analogiczne reguły dla grup VAT jak w przypadku transakcji krajowych. Oznacza...
2. Import usług
Zgodnie z wyjaśnieniami zawartymi w objaśnieniach podatkowych do importu usług przez grupę VAT należy stosować zasady ogólne. W przypadku importu usług przez podmiot należący do grupy VAT, podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia...
3. Procedury OSS (One Stop Shop)
Jeśli podmiot wchodzący w skład grupy VAT będzie dokonywał transakcji, które mogą być rozliczane z wykorzystaniem szczególnej procedury unijnej One Stop Shop, to do procedury tej powinna zarejestrować się grupa...
4. Eksport towarów
Ustawodawca w przepisach ustawy o VAT nie zawarł szczególnych regulacji dotyczących eksportu towarów przez grupę VAT. Dostawę towarów dokonaną przez członka grupy VAT na rzecz podmiotu spoza tej grupy VAT...
5. Import towarów
» Import na zasadach ogólnych Podatnikami z tytułu importu towarów są co do zasady podmioty, na których ciąży obowiązek uiszczenia cła lub podmioty uprawnione do korzystania z określonych procedur celnych (...
6. Rozliczenie transakcji dokonanych przed przystąpieniem do grupy
Analogicznie jak w przypadku transakcji krajowych, grupa VAT po jej utworzeniu ma obowiązek rozliczenia VAT z tytułu niektórych transakcji wewnątrzwspólnotowych (WNT, WDT) dokonanych przez podmioty wchodzące w skład grupy VAT w okresie...