Lp. | Produkt | Cena | Ilość |
---|
Umowa o pracę i umowy cywilnoprawne w 2023 r. - rozliczenie podatkowe i ujęcie księgowe
Dodatek tematyczny nr 8 do Biuletynu Informacyjnego dla SłużbW publikacji przedstawiamy zasady rozliczania wynagrodzeń z tytułu umowy o pracę dla celów podatku dochodowego i składek ZUS oraz ich ujęcie w księgach rachunkowych pracodawcy (z uwzględnieniem zmiany przepisów od 1 stycznia 2023 r.). Ponadto przedstawiamy zasady rozliczania m.in. na gruncie PIT, CIT oraz składek ZUS umów cywilnoprawnych (umowy zlecenia, o dzieło) i kontraktu menedżerskiego. Dodatek wzbogacono o wyjaśnienia resortowe dotyczące oświadczeń i wniosków wpływających na zaliczki PIT obliczane przez płatników w 2023 roku.
pokaż fragmenty artykułów
I. UMOWA O PRACĘ W 2023 R.
1. Wynagrodzenia pracownicze z tytułu umów o pracę
Do najpopularniejszych form zatrudniania należą bez wątpienia umowy o pracę. Umowę o pracę zawiera się na piśmie. Jeżeli nie została ona zawarta z zachowaniem formy pisemnej, pracodawca przed dopuszczeniem pracownika do...
1.1. Podstawa prawna wypłaty wynagrodzeń z umowy o pracę
Zgodnie z przepisami Kodeksu pracy, wypłaty wynagrodzenia za pracę dokonuje się co najmniej raz w miesiącu, w stałym i ustalonym z góry terminie. Wynagrodzenie za pracę płatne raz w miesiącu wypłaca się z dołu, niezwłocznie...
1.2. Rozliczenie wynagrodzeń z tytułu umowy o pracę dla celów PIT i ZUS
Moment powstania przychodu Momentem powstania przychodu z tytułu wynagrodzenia ze stosunku pracy jest moment jego otrzymania przez pracownika lub postawienia go do jego dyspozycji. Zatem o dacie powstania przychodu pracownika...
1.3. Wynagrodzenia pracowników i składki ZUS a koszty podatkowe
Wynagrodzenia pracownicze Odnosząc się do ujmowania w kosztach podatkowych wynagrodzeń pracowników należy wskazać, że ustawodawca nie wprowadził w tym zakresie zmian w 2023 r. Ujmując zatem takie wynagrodzenia w kosztach podatkowych pracodawcy należy...
1.4. Ewidencja księgowa wynagrodzeń pracowników w 2023 r.
Zasady ujmowania w księgach rachunkowych wynagrodzeń pracowniczych oraz należnych od nich składek ZUS w 2023 r. nie uległy zmianie. Wynagrodzenia takie oraz składki ZUS od tych wynagrodzeń (w części finansowanej przez pracodawcę),...
2. Zatrudnianie pracowników młodocianych na umowę o pracę
Podmioty gospodarcze zatrudniają niekiedy, na podstawie umowy o pracę, pracowników młodocianych, np. uczniów szkół branżowych, odbywających praktyki zawodowe w danym przedsiębiorstwie. W tym artykule omawiamy wybrane zagadnienia związane z wynagrodzeniami pracowników młodocianych na...
2.1. Wynagrodzenie pracowników młodocianych zatrudnionych w celu przygotowania zawodowego
Młodocianemu w okresie nauki zawodu oraz przyuczenia do wykonywania określonej pracy przysługuje wynagrodzenie obliczane w stosunku procentowym do przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w poprzednim kwartale, obowiązującego od pierwszego dnia następnego...
2.2. Rozliczenie wynagrodzenia pracownika młodocianego na gruncie PIT
Dla celów PIT wynagrodzenie pracownika młodocianego (odbywającego praktyki zawodowe) rozliczane jest na podobnych zasadach, jak wynagrodzenie pracownika pełnoletniego. Wynagrodzenie to, uzyskane ze stosunku pracy, stanowi zatem...
2.3. Ubezpieczenia i składki ZUS pracownika młodocianego
Osoba młodociana w okresie nauki zawodu podlega ubezpieczeniom w ZUS na ogólnych zasadach przewidzianych dla pracowników. Obligatoryjne są więc dla niej ubezpieczenia społeczne wszystkich ryzyk (czyli emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe)...
2.4. Wynagrodzenie pracownika młodocianego w kosztach uzyskania przychodów pracodawcy
W obu ustawach o podatku dochodowym (PIT i CIT) nie zawarto regulacji, które w sposób szczególny odnosiłyby się do ujmowania w kosztach podatkowych pracodawcy wynagrodzeń pracowników młodocianych. W związku z tym stosuje się tu te...
2.5. Ewidencja księgowa wynagrodzeń pracowników młodocianych
Również dla celów bilansowych wynagrodzenia pracowników młodocianych ze stosunku pracy rozliczane są analogicznie, jak wynagrodzenia pracowników pełnoletnich. To samo dotyczy składek ZUS od tych wynagrodzeń, w części finansowanej przez...
II. UMOWA ZLECENIA W 2023 R.
Umowy zlecenia stanowią dość popularną formę zatrudniania osób w celu wykonania określonych czynności. Wynika to głównie z elastyczności takiej umowy, a nierzadko z braku obowiązków, które miałby podmiot zatrudniający w przypadku zawarcia umowy...
1. Regulacje kodeksowe
Umowa zlecenia jest umową cywilnoprawną uregulowaną w Kodeksie cywilnym (art. 734-751). Przez umowę zlecenia przyjmujący...
2. Oskładkowanie umów zleceń
W 2023 r. nie ulegają zmianie zasady oskładkowania umów zleceń. Zleceniobiorca, dla którego umowa zlecenia stanowi jedyny tytuł do ubezpieczeń, z racji jej wykonywania podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym, wypadkowemu oraz...
3. Rozliczenie wynagrodzenia zleceniobiorcy dla celów PIT
3.1. Źródło przychodu i moment jego powstania Wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia zalicza się do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Stanowi o tym ...
3.1. Źródło przychodu i moment jego powstania
Wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia zalicza się do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Stanowi o tym ...
3.2. Pobór i wpłata zaliczki na podatek/zryczałtowanego podatku
Podmiot (zleceniodawca), który dokonuje wypłaty wynagrodzenia na rzecz zleceniobiorcy za wykonane zlecenie jest zobowiązany, jako płatnik, do poboru zaliczki na podatek dochodowy lub zryczałtowanego podatku. Do...
4. Wynagrodzenie z umowy zlecenia w kosztach podatkowych zleceniodawcy
Podmiot zatrudniający zleceniobiorców ponosi z tego tytułu m.in. koszty wynagrodzeń wypłaconych zleceniobiorcom. W myśl ogólnej definicji, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia...
5. Wynagrodzenie zleceniobiorcy w księgach rachunkowych zleceniodawcy
Ujmując w księgach rachunkowych zleceniodawcy wynagrodzenia zleceniobiorców (osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej) należy kierować się m.in. zasadą memoriału określoną w ...
III. UMOWA O DZIEŁO W 2023 R.
Dość częstą formą wykonania określonego rodzaju świadczenia o jednorazowym, "dokonanym" charakterze jest umowa o dzieło. Strony takiej umowy chętnie ją zawierają z uwagi na mniejsze obciążenia publicznoprawne, wynikające generalnie z braku jej...
1. Umowa o dzieło - regulacje kodeksowe
Regulacje dotyczące umowy o dzieło zostały zapisane w art. 627-646 Kodeksu cywilnego. Przez umowę o dzieło przyjmujący...
2. Obowiązki wobec ZUS z tytułu umowy o dzieło
2.1. Samodzielna umowa o dzieło Osoba wykonująca samodzielną umowę o dzieło (wykonawca) nie podlega z tego tytułu ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w ZUS. Zlecający wykonanie dzieła nie ma więc obowiązku zgłoszenia takiej...
2.1. Samodzielna umowa o dzieło
Osoba wykonująca samodzielną umowę o dzieło (wykonawca) nie podlega z tego tytułu ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w ZUS. Zlecający wykonanie dzieła nie ma więc obowiązku zgłoszenia takiej osoby do ww. ubezpieczeń i rozliczania...
2.2. Umowa o dzieło zawarta z własnym pracodawcą lub wykonywana na jego rzecz
Obowiązek ubezpieczeń w ZUS osoby wykonującej umowę o dzieło może powstać jedynie w sytuacji, gdy umowa taka zawarta jest z własnym pracodawcą lub jest wykonywana na rzecz własnego pracodawcy. W takiej sytuacji osobę...
3. Wynagrodzenie z umowy o dzieło a podatek dochodowy
Wynagrodzenie z tytułu umowy o dzieło (uzyskiwane od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej) zalicza się do przychodów z działalności wykonywanej osobiście...
3.1. Pobór zaliczki na podatek dochodowy
Płatnicy, którzy dokonują wypłat z tytułu umów o dzieło, są obowiązani pobierać zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia najniższą stawkę podatkową określoną w skali podatkowej, czyli 12% (na wniosek...
3.2. Pobór zryczałtowanego podatku dochodowego
Pobór zryczałtowanego podatku dochodowego ma miejsce w sytuacji, gdy kwota należności określona w umowie o dzieło (stanowiąca przychody z działalności wykonywanej osobiście), zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika, nie przekracza 200 zł. Podatek ten...
3.3. Wynagrodzenie z tytułu umowy o dzieło a koszty podatkowe zamawiająceg
Wynagrodzenie z tytułu umowy o dzieło u zamawiającego wykonanie dzieła, wypłacone na rzecz wykonawcy, generalnie jest wydatkiem mającym związek z prowadzoną przez zamawiającego działalnością gospodarczą oraz z uzyskiwanymi przez niego przychodami. Oznacza to,...
4. Ujęcie księgowe wynagrodzenia z umowy o dzieło
Wynagrodzenia z tytułu umowy o dzieło są ujmowane w księgach rachunkowych na podobnych zasadach, jak wynagrodzenia pracownicze. Takie wynagrodzenia, co do zasady, obciążają koszty działalności operacyjnej jednostki. Mogą one...
IV. KONTRAKT MENEDŻERSKI W 2023 R.
Kontrakt menedżerski nie został zdefiniowany w przepisach prawa cywilnego. Ze względu na swój charakter oraz obowiązki stron jest on zaliczany do umów o świadczenie usług, do których stosuje się odpowiednio przepisy o zleceniu...
1. Opodatkowanie przychodów menedżera
1.1. Wynagrodzenie menedżera a źródło przychodów Przychody uzyskane przez menedżera na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, na gruncie PIT kwalifikowane są do przychodów z działalności...
1.1. Wynagrodzenie menedżera a źródło przychodów
Przychody uzyskane przez menedżera na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, na gruncie PIT kwalifikowane są do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Co ważne, do...
1.2. Pobór zaliczek na podatek od wynagrodzenia menedżera
Płatnik wypłacający menedżerowi wynagrodzenie jest obowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy. Dokonuje tego na zasadach określonych w ...
1.3. Dodatkowe świadczenia menedżerów
W praktyce menedżerowie otrzymują różnego rodzaju dodatkowe świadczenia, które niekiedy mogą powodować u nich powstanie przychodu z tego tytułu. Poniżej odnosimy się do ww. świadczeń (najczęściej otrzymywanych przez menedżerów) i skutku podatkowego ich...
1.4. Wpłata zaliczki na podatek do US i inne obowiązki płatnika
Zaliczkę na podatek od należności menedżera płatnik przekazuje na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym ją pobrano. Wpłaty tej dokonuje do urzędu...
2. Zawarcie kontraktu menedżerskiego a ubezpieczenia i składki ZUS
2.1. Kontrakt menedżerski jako jedyny tytuł do ubezpieczeń w ZUS Kontrakt menedżerski stanowi tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń w ZUS na zasadach dotyczących umów zleceń. Oznacza to, że menedżer z tytułu kontraktu...
2.1. Kontrakt menedżerski jako jedyny tytuł do ubezpieczeń w ZUS
Kontrakt menedżerski stanowi tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń w ZUS na zasadach dotyczących umów zleceń. Oznacza to, że menedżer z tytułu kontraktu podlega ubezpieczeniom w ZUS według reguł dotyczących zleceniobiorców, tj. obowiązkowym ubezpieczeniom...
2.2. Kontrakt menedżerski zawarty przez przedsiębiorcę
W praktyce kontrakt menedżerski często bywa zawarty przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą. Do tej kwestii odniósł się ZUS w poradniku zamieszczonym na stronie internetowej www.zus.pl: "(...) Dla menedżera,...
3. Kontrakt menedżerski - koszty uzyskania przychodów
Wydatki związane z zatrudnieniem menedżera podlegają ujęciu w kosztach uzyskania przychodów na ogólnych zasadach zapisanych w ...
4. Usługi świadczone przez menedżera a VAT
4.1. Czy menedżer jest podatnikiem VAT? Ustalając, jak dla celów VAT rozliczać usługi świadczone przez menedżerów, należy mieć na uwadze, że opodatkowaniu VAT podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne...
4.1. Czy menedżer jest podatnikiem VAT?
Ustalając, jak dla celów VAT rozliczać usługi świadczone przez menedżerów, należy mieć na uwadze, że opodatkowaniu VAT podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Co...
4.2. Zwolnienie podmiotowe z VAT u menedżera
Zwalnia się z VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł (do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty VAT). W przypadku podatnika...
V. OBJAŚNIENIA PODATKOWE MIN. FIN. DOTYCZĄCE OŚWIADCZEŃ I WNIOSKÓW WPŁYWAJĄCYCH NA ZALICZKI PIT OBLICZANE PRZEZ PŁATNIKÓW W 2023 R.
W dniu 30 grudnia 2022 r. Ministerstwo Finansów (MF) wydało objaśnienia podatkowe pt. "Oświadczenia i wnioski mające wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczanych przez płatników tego...
1. Płatnicy zaliczek PIT
Płatnikiem zaliczek PIT jest podmiot obowiązany - na podstawie ustawy o PDOF - do obliczenia i pobrania od podatnika zaliczek na podatek dochodowy oraz ich wpłacenia we właściwym terminie organowi...
2. Oświadczenia i wnioski mające wpływ na zaliczki PIT obliczane przez płatników
Oświadczenie o stosowaniu/niestosowaniu kwoty zmniejszającej podatek Kwota...
3. Informacje wspólne
] Wzory PIT-2, PIT-2A, PIT-3 dostępne w dziale...