eBook Środki trwałe w firmie

ZAGADNIENIA OGÓLNE - DEFINICJE, WARTOŚĆ POCZĄTKOWA, AMORTYZACJA

Definicja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Środki trwałe

Jak wynika z definicji ustawowej (zawartej w art. 22a ust. 1 ustawy o PDOF oraz art. 16a ust. 1 ustawy o PDOP), za środki trwałe (...)

Wartości niematerialne i prawne

Za wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji uważa się nabyte od innego podmiotu, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania: 1) spółdzielcze (...)

Składniki majątku niepodlegające amortyzacji

Amortyzacji nie podlegają: 1) grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów, 2) budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, (...)

Zasady ustalania wartości początkowej środków trwałych

Odpłatne nabycie środka trwałego

W przypadku środków trwałych nabytych odpłatnie (zakupionych), ich wartość początkową stanowi cena ich nabycia. Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty (...)

Wytworzenie środka trwałego

Za wartość początkową środków trwałych w razie wytworzenia we własnym zakresie uważa się koszt ich wytworzenia. Za koszt wytworzenia uważa się wartość, w cenie nabycia, (...)

Otrzymanie środka trwałego w spadku lub w darowiźnie

Za wartość początkową środka trwałego otrzymanego w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób uważa się wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa (...)

Otrzymanie środka trwałego aportem

Aport do spółki niebędącej osobą prawną Wartość początkową środka trwałego nabytego w postaci wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki niebędącej osobą prawną stanowi: a) wartość początkowa, (...)

Otrzymanie środka trwałego w związku z likwidacją spółki lub wystąpieniem wspólnika ze spółki

Nabycie w drodze likwidacji spółki będącej podatnikiem CIT Jeżeli środek trwały został nabyty w wyniku likwidacji spółki będącej podatnikiem CIT, wówczas wartość początkową takiego środka (...)

Inne sposoby nabycia środka trwałego

Nabycie środka trwałego w ramach zakupu przedsiębiorstwa/zorganizowanej części przedsiębiorstwa W przypadku zakupu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części (dalej: zcp), wartość początkową składników majątku wchodzących w (...)

Metody amortyzacji środków trwałych

Metoda liniowa

Stosując metodę liniową amortyzacji środków trwałych, odpisów amortyzacyjnych dokonuje się z wykorzystaniem stawek określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych (stanowiącym załącznik nr 1 do ustaw o (...)

Metoda degresywna

Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych, (...)

Amortyzacja jednorazowa

Jednorazowa amortyzacja ograniczona limitem 50.000 euro Prawo do jednorazowej amortyzacji - w ramach limitu 50.000 euro - co do zasady, mają podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności (...)

Indywidualne stawki amortyzacyjne

Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika, z tym że okres amortyzacji (...)

Amortyzacja sezonowa

Zasady amortyzacji sezonowej określają przepisy art. 22h ust. 1 pkt 3 ustawy o PDOF (oraz odpowiednio art. 16h ust. 1 pkt 3 ustawy o PDOP). (...)

Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych

W przypadku wartości niematerialnych i prawnych, jedyną dopuszczalną metodą amortyzacji jest metoda liniowa. Zgodnie z art. 22m ust. 1 ustawy o PDOF (art. 16m ust. (...)

ŚRODKI TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE W PYTANIACH CZYTELNIKÓW

Ustalenie wartości początkowej

Odsetki za prefinansowanie leasingu finansowego a ustalenie wartości początkowej środka trwałego

Czy odsetki za okres prefinansowania umowy leasingu finansowego maszyny (okres 3 miesięcy od daty wpłaty zaliczki do czasu dostawy maszyny) należy doliczyć do jej wartości (...)

Ustalenie wartości początkowej środka trwałego zakupionego i wykorzystywanego w najmowanym lokalu

Najemca za zgodą właściciela (sp. z o.o.) zamontował w wynajmowanej nieruchomości, na własny koszt, klimatyzator. Właściciel nieruchomości zobowiązał się przy tym do partycypacji w kosztach (...)

Rozliczenie wydatków na remont/ulepszenie dokonane w nieruchomości przed rozpoczęciem jej użytkowania

Firma zakupiła nieruchomość, na której położona jest hala magazynowo-produkcyjna. Przed rozpoczęciem jej użytkowania przeprowadzono remont dachu, wymieniono okna oraz zamontowano wewnętrzne drzwi przeciwpożarowe. Jak rozliczyć (...)

Przyjęcie do środków trwałych nowo wybudowanego budynku biurowego

Na potrzeby prowadzonej działalności podatnik wybudował biurowiec, finansując inwestycję własnymi środkami. Jak należy przyjąć taki obiekt po zakończeniu prac do środków trwałych? W jakiej wartości (...)

Amortyzacja

Prawo do jednorazowej amortyzacji przy prowadzeniu działalności gospodarczej w spółce jawnej przez wspólników

Wspólnicy - dwie osoby fizyczne - od 10 lat prowadzą spółkę jawną "A". Żona jednego z nich od 5 lat jest wspólnikiem w innej spółce (...)

Czy można zastosować dwa roczne limity jednorazowych odpisów amortyzacyjnych dla dwóch różnych składników majątku?

Spółka jawna osób fizycznych posiadająca status małego podatnika zamierza dokonać zakupu dwóch środków trwałych. Czy dopuszczalne jest naliczenie od jednego składnika majątku jednorazowego odpisu amortyzacyjnego (...)

Kontynuacja amortyzacji po dokonaniu jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w ubiegłym roku

Podatnik w 2024 r. nabył środek trwały o wartości początkowej znacznie przekraczającej 500.000 zł i dokonał od jego wartości początkowej jednorazowego odpisu do wysokości ustawowego (...)

Zasady amortyzacji środków trwałych w spółce z o.o. stosującej estoński CIT

Nowo powstała spółka z o.o. opodatkowana estońskim CIT (jako mały podatnik) zakupiła samochód ciężarowy oraz stacjonarny zbiornik na paliwo o niskiej wartości. Czy na potrzeby (...)

Zakończenie umowy najmu i likwidacja inwestycji w związku z zawieszeniem działalności a amortyzacja

Siedziba spółki znajdowała się w wynajmowanym lokalu. Nakłady poniesione przez spółkę na jego przystosowanie do potrzeb prowadzonej działalności były rozliczane jako inwestycja w obcym środku (...)

Ulepszenie

Rozliczenie ulepszenia środka trwałego po wykorzystaniu limitu jednorazowej amortyzacji

Na początku 2025 r. zakupiliśmy maszynę produkcyjną i jako posiadający status małego podatnika dla celów CIT dokonaliśmy jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, wykorzystując pełny roczny limit 50.000 (...)

Czy wydatki na dodatkowe wyposażenie służbowego samochodu osobowego stanowią ulepszenie?

Spółka posiada samochód (kamper - wykorzystywany m.in. przy wyjazdach na targi) stanowiący środek trwały wykorzystywany w działalności mieszanej. Czy zakupione składniki dodatkowego wyposażenia (m.in. zestaw (...)

Rozliczenie poniesionych przez właściciela wydatków na ulepszenie wynajmowanej nieruchomości

Spółka - właściciel budynku - wynajęła część hali magazynowej innemu podmiotowi (niepowiązanemu). Przy zawarciu umowy uzgodniono, że spółka dokona na rzecz najemcy nakładów ulepszeniowych polegających (...)

Ulepszenie środka trwałego, od którego dokonano jednorazowego odpisu amortyzacyjnego

W 2024 r. spółka z o.o. wykupiła z leasingu operacyjnego samochód ciężarowy i ze względu na wartość nieprzekraczającą 10.000 zł dokonała jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. W (...)

Inne zagadnienia

Czy niezamortyzowana wartość inwestycji w obcym środku trwałym może być pozostałym kosztem operacyjnym?

Spółka z o.o. najmowała lokal, na który poniosła wydatki uznane za podlegające amortyzacji ulepszenie w obcym środku trwałym. W najbliższym czasie spółka zrezygnuje z najmu, (...)

Wymiana pieca grzewczego w nieruchomości wynajmowanej od małżonka

Podatnik prowadzi działalność w wynajmowanej od żony części budynku (będącego jej odrębną własnością w związku z posiadaniem rozdzielności majątkowej), przy czym żona nie prowadzi działalności (...)

Rozliczenie naprawy klimatyzacji oraz wymiany klimatyzatora

Spółka podczas przeglądu technicznego systemu klimatyzacyjnego (w dzierżawionym budynku) stwierdziła konieczność wymiany klimatyzatora wraz z wykonaniem nowej instalacji. Przed oddaniem inwestycji do użytku poniesiono dodatkowo (...)

Przeznaczenie do sprzedaży wycofanego z używania środka trwałego - skutki bilansowe i podatkowe

Kierownik spółki z o.o. podjął decyzję o zaprzestaniu używania środka trwałego i pozostawieniu go w firmie do czasu jego sprzedaży. Czy spółka powinna dokonać "likwidacji" (...)