Środki trwałe w firmie - najciekawsze zagadnienia

DEFINICJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH I WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH ORAZ ICH AMORTYZACJA

Środki trwałe podlegające amortyzacji

Zgodnie z definicją ustawową zawartą w art. 22a ust. 1 ustawy o PDOF oraz art. 16a ust. 1 ustawy o PDOP, do środków trwałych podlegających (...)

Wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji

Do wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji zalicza się nabyte od innego podmiotu składniki, które w dniu przyjęcia do używania nadają się do gospodarczego wykorzystania, (...)

Składniki majątku niepodlegające amortyzacji

Amortyzacji nie podlegają: 1) grunty oraz prawa wieczystego użytkowania gruntów, 2) budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, (...)

ZASADY USTALANIA WARTOŚCI POCZĄTKOWEJ ŚRODKÓW TRWAŁYCH

Odpłatne nabycie środka trwałego

W przypadku odpłatnego nabycia, czyli zakupu środka trwałego, jego wartość początkową stanowi cena nabycia. Cena nabycia obejmuje kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z (...)

Wytworzenie środka trwałego

Jeżeli środek trwały został wytworzony we własnym zakresie, za jego wartość początkową przyjmuje się koszt wytworzenia. Koszt wytworzenia obejmuje wartość, w cenie nabycia, zużytych do (...)

Otrzymanie środka trwałego w spadku lub darowiźnie

W przypadku otrzymania środka trwałego w drodze spadku, darowizny albo w inny nieodpłatny sposób jego wartość początkową stanowi wartość rynkowa z dnia nabycia. Jeżeli jednak (...)

Otrzymanie środka trwałego aportem

Aport do spółki niebędącej osobą prawną

W przypadku nabycia środka trwałego w formie wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki niebędącej osobą prawną za jego wartość początkową uważa się: a) wartość początkową, od (...)

Środek trwały wniesiony aportem do spółki będącej podatnikiem CIT

Jeżeli środek trwały został nabyty jako wkład niepieniężny wniesiony do spółki będącej podatnikiem CIT albo do spółdzielni, jego wartość początkową stanowi ustalona przez podatnika (z (...)

Aport przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa

Jeżeli składnik majątku został wniesiony w ramach aportu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, w przypadku składników zaliczonych do środków trwałych jego wartość początkową ustala się (...)

Otrzymanie środka trwałego w związku z likwidacją spółki lub wystąpieniem wspólnika ze spółki

Nabycie w wyniku likwidacji spółki będącej podatnikiem CIT

Jeżeli środek trwały został nabyty wskutek likwidacji spółki będącej podatnikiem CIT, jego wartość początkową ustala podatnik, przy czym nie może ona przewyższać wartości rynkowej środka (...)

Likwidacja spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpienie wspólnika z takiej spółki

W przypadku likwidacji spółki albo wystąpienia wspólnika ze spółki wartość początkową otrzymanego środka trwałego ustala się według wartości początkowej określonej w ewidencji (wykazie) likwidowanej spółki (...)

Pozostałe sposoby nabycia środka trwałego

Nabycie środka trwałego w ramach zakupu przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa

W przypadku zakupu przedsiębiorstwa albo jego zorganizowanej części (dalej: zcp) wartość początkową składników majątku wchodzących w ich skład ustala się na podstawie art. 22g ust. (...)

Nabycie na współwłasność

Jeżeli składnik majątku jest współwłasnością podatnika, jego wartość początkową ustala się proporcjonalnie do udziału podatnika we własności tego składnika. Zasada ta odnosi się zarówno do (...)

Zmiana formy prawnej, połączenie lub podział

W razie zmiany formy prawnej, a także połączenia lub podziału podmiotów dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów - wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i (...)

Środek trwały przekazany z prywatnego majątku przedsiębiorcy

Jeżeli prywatny składnik majątku zostanie przekazany na potrzeby działalności gospodarczej, a przed jego wprowadzeniem do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nie był (...)

METODY AMORTYZACJI ŚRODKÓW TRWAŁYCH

Metoda liniowa

Przy metodzie liniowej odpisów amortyzacyjnych dokonuje się z zastosowaniem stawek określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik nr 1 do ustaw o podatku dochodowym. Odpisy (...)

Metoda degresywna

Podatnicy mogą amortyzować maszyny i urządzenia zaliczone do grup 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środki transportu, z wyjątkiem samochodów osobowych, przy zastosowaniu metody degresywnej. W (...)

Amortyzacja jednorazowa

Jednorazowa amortyzacja do limitu 50.000 euro

Co do zasady, z prawa do jednorazowej amortyzacji do wysokości limitu 50.000 euro mogą korzystać podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą oraz mali podatnicy. W 2026 r. (...)

Jednorazowa amortyzacja do limitu 100.000 zł

Jednorazowy odpis amortyzacyjny do wysokości 100.000 zł regulują art. 22k ust. 14-21 ustawy o PDOF oraz odpowiednio art. 16k ust. 14-21 ustawy o PDOP. Z (...)

Jednorazowy odpis a dwa limity w jednym roku

Art. 22k ust. 20 ustawy o PDOF oraz odpowiednio art. 16k ust. 20 ustawy o PDOP przewidują, że jeżeli w związku z nabyciem środka trwałego (...)

Jednorazowa amortyzacja środków trwałych o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł

W przypadku nabycia składnika majątku o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł, który spełnia warunki pozwalające uznać go za środek trwały, podatnik ma kilka możliwości jego rozliczenia. (...)

Indywidualnie ustalane stawki amortyzacyjne

Podatnicy mają możliwość indywidualnego ustalenia stawek amortyzacyjnych dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, które zostały po raz pierwszy wprowadzone do ewidencji danego podatnika. Okres amortyzacji (...)

Amortyzacja sezonowa

W przypadku środków trwałych wykorzystywanych sezonowo odpisów amortyzacyjnych dokonuje się wyłącznie w okresie ich użytkowania. Wysokość miesięcznego odpisu ustala się przez podzielenie rocznej kwoty odpisów (...)

AMORTYZACJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH

W przypadku wartości niematerialnych i prawnych przepisy dopuszczają wyłącznie amortyzację metodą liniową. Zgodnie z art. 22m ust. 1 ustawy o PDOF oraz art. 16m ust. (...)

ŚRODKI TRWAŁE W PYTANIACH CZYTELNIKÓW

Ustalenie wartości początkowej

Środek trwały wprowadzony z majątku małżonków do działalności jednego z nich - jak ustalić wartość początkową?

Jeden z małżonków prowadzący działalność gospodarczą zamierza do niej wprowadzić samochód osobowy dotychczas używany wyłącznie prywatnie (objęty wspólnością majątkową). W jaki sposób ustalić wartość początkową (...)

Wyburzenie niezamortyzowanego budynku w związku z nową inwestycją

W miejsce dotychczasowej hali magazynowej zamierzamy wybudować nowoczesny obiekt spełniający aktualne standardy użyteczności. Ponieważ "stara" hala nie jest w pełni zamortyzowana, mamy wątpliwość, czy jej (...)

Czy wytworzona przez pracowników strona internetowa może stanowić wartość niematerialną i prawną?

Czy utworzona przez własnych pracowników firmowa strona internetowa może zostać zaliczona do wartości niematerialnych i prawnych? Co wchodzi do jej wartości początkowej? Czy tylko wartość (...)

Amortyzacja

Środek trwały wykorzystywany sezonowo w 2026 r. - kiedy rozpocząć amortyzację?

Na początku sierpnia 2026 r. nabyliśmy środek trwały, który będzie wykorzystywany sezonowo w miesiącach wrzesień-grudzień br. Jego wartość początkowa znacznie przekracza 300.000 zł. Kiedy należy (...)

Czy jest możliwe zastosowanie dwóch limitów jednorazowej amortyzacji do jednego środka trwałego?

Podatnik zakupił środek trwały z grupy 6 KŚT o wartości początkowej przekraczającej kwotę 350.000 zł. W ramach jednorazowego odpisu przysługującego małym podatnikom wykorzystany został pełny (...)

Kontynuacja amortyzacji środka trwałego objętego w poprzednim roku niepełnym jednorazowym odpisem amortyzacyjnym

Spółka w 2026 r. nabyła fabrycznie nowy środek trwały (maszynę produkcyjną - 5 grupa KŚT) o wartości początkowej przekraczającej 300.000 zł i objęła go jednorazowym (...)

Amortyzacja miejsc postojowych w podziemnym garażu budynku mieszkalnego

Spółka zakupiła lokale mieszkalne z przeznaczeniem dla pracowników oraz miejsca postojowe w podziemnym garażu. Miejsca postojowe mają założone odrębne księgi wieczyste. Czy na skutek ograniczeń (...)

Ulepszenie

Montaż żaluzji antywłamaniowych jako ulepszenie budynku

W otworach okiennych budynku biurowego zamontowano zewnętrzne żaluzje antywłamaniowe, które dodatkowo mają spełniać funkcję zabezpieczenia pomieszczeń przed nadmiernym nasłonecznieniem. Czy wydatki poniesione na zakup żaluzji (...)

Wymiana zabudowy kuchennej w budynku biurowym - remont czy ulepszenie?

Spółka we własnym budynku biurowym, w części przeznaczonej na wynajem, zamierza przeprowadzić remont pomieszczeń socjalnych (kuchni oraz łazienek). Jak rozliczyć poniesione nakłady w postaci wymiany (...)

Klasyfikacja wydatku na zakup magazynu energii do instalacji fotowoltaicznej

Na dachu naszego biurowca zamontowaliśmy instalację fotowoltaiczną, która stanowi środek trwały podlegający amortyzacji. Obecnie zamierzamy zakupić magazyn energii. Jego cena znacznie przekroczy kwotę 10.000 zł. (...)

Inne zagadnienia

Czy zakup nowego pieca c.o. w miejsce zepsutego można uznać za remont?

Pod koniec poprzedniego okresu grzewczego "stary" (w 100% zamortyzowany) gazowy piec c.o., stanowiący odrębny środek trwały, uległ awarii. Ze względu na brak części zamiennych nie (...)

Sprzedane lub zlikwidowane środki trwałe - ujęcie w ewidencji

Od początku roku firma prowadząca ewidencję księgową w formie PKPiR przeszła na nowy program księgowy. Czy środki trwałe, które zostały już zlikwidowane albo sprzedane (i (...)

Rozliczenie zakupu samochodu osobowego sfinansowanego częściowo ze środków ZFRON

Ze środków ZFRON w 2026 r. sfinansowano kwotę netto zakupu samochodu osobowego. Natomiast VAT w całości sfinansowano ze środków obrotowych. Czy nieodliczony VAT od ww. (...)

ŚRODKI TRWAŁE W WYJAŚNIENIACH ORGANÓW PODATKOWYCH

Wartość początkowa środków trwałych nabytych częściowo odpłatnie

Wartość początkową środków trwałych nabytych częściowo odpłatnie stanowi cena ich nabycia powiększona o różnicę między wartością tych składników majątku ustaloną według cen rynkowych a odpłatnością (...)

Faktura wystawiona poza KSeF a wartość początkowa środka trwałego

Faktury zakupowe wystawione przez dostawców, wbrew obowiązkowi poza KSeF - o ile będą spełniały ustawowe wymogi dla faktury w postaci papierowej lub faktury elektronicznej - (...)

Czy wydatki na ulepszenie środka trwałego stanowiącego współwłasność zwiększają jego wartość początkową?

Wydatki na ulepszenie środka trwałego stanowiącego współwłasność zwiększają jego wartość początkową w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika we własności. (interpretacja indywidualna (...)

Nieruchomość wniesiona aportem do spółki cywilnej małżonków

Wniesienie nieruchomości aportem do spółki cywilnej przez małżonków będących w ustawowej wspólności majątkowej, którzy są jedynymi wspólnikami tej spółki, nie wymaga formy aktu notarialnego. (interpretacja (...)

Zakup dodatkowego kompletu kół do samochodu osobowego a wartość początkowa pojazdu

Wydatki na zakup dodatkowego kompletu kół do samochodu osobowego stanowiącego środek trwały, jako niewpływające na zmianę jego funkcji użytkowych, nie stanowią ulepszenia, a tym samym (...)