Szczególne procedury w VAT - kiedy i jak stosować?

WSTĘP

Ustawa o podatku od towarów i usług, obok ogólnych zasad opodatkowania, przewiduje również szczególne procedury mające zastosowanie do określonych kategorii podatników, towarów lub usług. Ich (...)

PROCEDURY DOTYCZĄCE DROBNYCH PRZEDSIĘBIORCÓW

Podmiotowe zwolnienie z VAT

Podmiotowe zwolnienie z VAT stanowi uproszczenie przewidziane dla podatników, których skala działalności gospodarczej nie przekracza ustawowo określonego limitu wartości sprzedaży. Podstawę prawną zwolnienia stanowi art. (...)

Ustalanie wartości sprzedaży dla celów limitu

Do wyliczenia kwoty sprzedaży uprawniającej do podmiotowego zwolnienia z VAT przyjmuje się łączną wartość sprzedaży opodatkowanej netto (bez podatku VAT). Ponadto do wartości sprzedaży uprawniającej (...)

Wyłączenia z prawa do zwolnienia podmiotowego

Samo nieprzekroczenie limitu 240.000 zł nie przesądza jeszcze o możliwości zastosowania zwolnienia. Ustawodawca przewidział bowiem katalog czynności, których wykonywanie wyłącza podatnika z możliwości korzystania ze (...)

Przekroczenie limitu 240.000 zł

Podmiotowe zwolnienie z VAT ma charakter warunkowy. W przypadku przekroczenia ustawowego limitu podatnik traci prawo do zwolnienia począwszy od czynności, którą przekroczy kwotę limitu. Oznacza (...)

Dobrowolna rezygnacja ze zwolnienia

Podatnik nie jest zobowiązany do korzystania ze zwolnienia podmiotowego wyłącznie dlatego, że spełnia warunki określone w art. 113 ustawy o VAT. Może on dobrowolnie zrezygnować (...)

Powrót do zwolnienia podmiotowego

Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia albo z niego dobrowolnie zrezygnował, nie może natychmiast ponownie zastosować zwolnienia. Ponowne skorzystanie ze zwolnienia jest możliwe niewcześniej niż (...)

Ewidencja sprzedaży podatnika zwolnionego z VAT

Podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego nie jest zwolniony z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży. Zgodnie z art. 109 ust. 1 ustawy o VAT, podatnik jest obowiązany prowadzić (...)

Zwolnienie z VAT przysługujące w innym kraju UE

Podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Polski może korzystać ze zwolnienia z podatku dla dostaw towarów i świadczenia usług w państwie członkowskim innym niż (...)

Podmiotowe zwolnienie z VAT w kraju w świetle wyjaśnień KIS

Powrót do podmiotowego zwolnienia z VAT pomimo późniejszego złożenia VAT-R

Podatnik ma prawo powrócić do zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT, jeżeli minął rok od końca roku, w którym utracił prawo (...)

Limit podmiotowego zwolnienia z VAT w przypadku zawieszenia działalności sezonowej

Podatnicy prowadzący działalność sezonową, którzy korzystają z podmiotowego zwolnienia z VAT, miewają wątpliwości, czy w danym roku przysługuje im cały limit (240.000 zł), czy powinni (...)

Podmiotowe zwolnienie z VAT, gdy sprzedawane stacjonarnie towary są oferowane w internecie

W przypadku stacjonarnej sprzedaży towarów przysługuje podmiotowe zwolnienie z VAT, nawet jeżeli ogłoszenia dotyczące oferowanych towarów zamieszczane są w serwisach internetowych. (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej (...)

ROLNICY RYCZAŁTOWI

Rolnik ryczałtowy a czynny podatnik VAT

Co do zasady, dostawa produktów rolnych oraz świadczenie usług związanych z działalnością rolniczą podlegają opodatkowaniu VAT na ogólnych zasadach określonych w ustawie o VAT. Rolnik, (...)

Działalność rolnicza

Przez działalność rolniczą rozumie się produkcję roślinną i zwierzęcą , w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i (...)

Zryczałtowany zwrot podatku

Szczególne zasady opodatkowania rolników ryczałtowych przewidują mechanizm zryczałtowanego zwrotu podatku. Rozwiązanie to ma na celu zrekompensowanie rolnikowi ryczałtowemu podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług (...)

Status rolnika ryczałtowego - rezygnacja/powrót

Status rolnika ryczałtowego nie ma charakteru nieodwracalnego. Rolnik może zrezygnować z przysługującego mu zwolnienia, pod warunkiem dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96 (...)

Rolnik ryczałtowy prowadzący inną działalność

Szczególnej analizy wymaga sytuacja, w której rolnik, obok dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej produkcji rolnej lub świadczenia usług rolniczych, dokonuje również dostawy innych towarów, (...)

Dokumentowanie nabycia produktów rolnych od rolników ryczałtowych

Faktura VAT RR W przypadku gdy nabywcą produktów rolnych lub usług rolniczych jest czynny podatnik VAT, a dostawcą jest rolnik ryczałtowy, wówczas fakturę wystawia nabywca (...)

Zryczałtowany zwrot podatku u nabywcy produktów rolnych - zasady odliczenia i korekty podatku naliczonego

Faktura VAT RR stanowi dla nabywcy podstawę do uwzględnienia kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku jako podatku naliczonego podlegającego odliczeniu. Prawo to może jednak zostać zrealizowane wyłącznie (...)

SYSTEM ZWROTU VAT PODRÓŻNYM

Istota systemu TAX FREE

System zwrotu podatku VAT podróżnym, określany jako TAX FREE, stanowi szczególną procedurę umożliwiającą osobom fizycznym niemającym stałego miejsca zamieszkania na terytorium Unii Europejskiej odzyskanie podatku (...)

Podmioty uprawnione do dokonywania zwrotu VAT

Zgodnie z art. 127 ustawy o VAT, zwrot podatku w ramach systemu TX FREE może być dokonany przez: 1) sprzedawcę, który sprzedał towary podróżnemu, albo (...)

Dokument TAX FREE

Sprzedawca wystawia dokument elektroniczny TAX FREE (z wykorzystaniem systemu TAX FREE) i wydaje podróżnemu za jego zgodą ten dokument (tj. przesyła ten dokument w sposób (...)

Warunki zwrotu VAT

Zwrot podatku może być dokonany, jeżeli podróżny wywiózł zakupiony towar poza terytorium UE niepóźniej niż w ostatnim dniu trzeciego miesiąca następującego po miesiącu, w którym (...)

Formy dokonania zwrotu VAT

Zwrot podatku dokonywany jest w złotych polskich. Może on zostać dokonany: w formie gotówkowej albo w formie bezgotówkowej. Zwrot podatku nie może być dokonany osobie (...)

Stawka 0% VAT przy sprzedaży w systemie TAX FREE

System TAX FREE ma szczególne znaczenie również z punktu widzenia sprzedawcy. Po spełnieniu warunków określonych w ustawie o VAT dostawa towarów może zostać opodatkowana stawką (...)

Planowane zmiany w TAX FREE

W dniu 17 lipca 2026 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji (...)

Zwrot podatku na rzecz osoby upoważnionej przez podróżnego a stawka 0% VAT - stanowisko KIS

Zgodnie z art. 128 ust. 1a ustawy o VAT, zwrot podatku - w ramach systemu TAX FREE - nie może być dokonany osobie innej niż (...)

TOWARY UŻYWANE, DZIEŁA SZTUKI, PRZEDMIOTY KOLEKCJONERSKIE I ANTYKI - PROCEDURA VAT MARŻA

Warunki zastosowania szczególnej procedury VAT marża

Szczególna procedura opodatkowania marży stanowi odstępstwo od zasad ogólnych opodatkowania dostawy towarów. Polega ona na tym, że podstawą opodatkowania nie jest cała kwota należna od (...)

Kategorie towarów objętych procedurą

Ustawa o VAT zawiera definicje poszczególnych kategorii towarów objętych procedurą marży. Prawidłowa kwalifikacja przedmiotu sprzedaży ma podstawowe znaczenie dla możliwości zastosowania procedury marży. Przez dzieła (...)

Przesłanki zastosowania procedury marży

Samo zakwalifikowanie towaru jako używanego, dzieła sztuki, przedmiotu kolekcjonerskiego lub antyku nie jest wystarczające do zastosowania procedury marży. Konieczne jest również spełnienie ustawowych warunków dotyczących (...)

Ustalenie marży i podstawy opodatkowania

Przy ustalaniu marży należy uwzględnić ustawową definicję kwoty sprzedaży oraz kwoty nabycia. Kwota sprzedaży to całkowita kwota, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać od nabywcy (...)

Szczególny sposób ustalania marży dla przedmiotów kolekcjonerskich

W odniesieniu do określonych przedmiotów kolekcjonerskich ustawa przewiduje możliwość ustalania marży w sposób zbiorczy. Rozwiązanie to może być stosowane wyłącznie w przypadkach, w których: rodzaj (...)

Dokumentowanie i ewidencjonowanie transakcji

Faktura VAT marża W przypadku sprzedaży objętej procedurą marży na fakturze nie wykazuje się ceny jednostkowej netto, wartości sprzedaży netto, stawki podatku oraz sumy wartości (...)

Procedura VAT marża - interpretacje KIS

Ustalanie marży w przypadku sprzedaży używanych samochodów

Ustalając wartość nabycia samochodu podatnik powinien uwzględnić kwotę nabycia samochodu oraz koszty związane z transakcją zakupu samochodu, tj. obsługę dokumentów, obsługę auta i opłatę aukcyjną (...)

Sprzedaż naprawionych towarów używanych i produktów powstałych z towarów używanych

Procedurę VAT marża można stosować sprzedając naprawione towary używane. Natomiast nie można jej stosować do sprzedaży produktów powstałych z towarów używanych (nawet, gdy koszty przetworzenia (...)

Sprzedaż towarów używanych, gdy brak danych osób, od których je nabyto a procedura VAT marża

Podatnik nie jest uprawniony do stosowania VAT marży w przypadku nabycia towarów używanych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, niebędących podatnikami VAT, gdy dokumentuje te (...)

Marże ujemne i dodatnie a VAT

Podatnik stosujący procedurę marży dla sprzedawanych używanych samochodów powinien ustalić podstawę opodatkowania VAT jako sumę marż osiągniętych w danym okresie rozliczeniowym (tj. z uwzględnieniem zarówno (...)

USŁUGI TURYSTYKI

Szczególne zasady opodatkowania usług turystyki

Świadczenie usług turystyki podlega szczególnej procedurze opodatkowania VAT, uregulowanej w art. 119 ustawy o VAT. Istotą tej procedury jest odejście od zasad ogólnych ustalania podstawy (...)

Stanowisko TSUE i KIS w zakresie procedury marży dla usług turystyki

Możliwość stosowania procedury VAT marża w przypadku odsprzedaży usług noclegowych - wyrok TSUE

Odsprzedaż usług noclegowych jest objęta procedurą VAT marża, nawet gdy usługom tym nie towarzyszą usługi dodatkowe. (wyrok TSUE z 29 czerwca 2023 r., w sprawie (...)

Sportowo-rekreacyjny charakter wyjazdu a procedura marży

Świadczona usługa organizacji wydarzeń o charakterze sportowo-rekreacyjnym, w ramach której podatnik nabywa usługi zewnętrzne i świadczy usługi własne, stanowi usługę turystyki opodatkowaną marżą. (interpretacja indywidualna (...)

Czy wynagrodzenie instruktorów można zaliczyć do usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turysty?

W interpretacji indywidualnej z 29 czerwca 2026 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.391.2026.2.KG Dyrektor KIS wypowiedział się na temat tego, czy wynagrodzenie instruktorów narciarskich (współpracujących z podatnikiem na (...)

Usługi wstępu na wydarzenie biznesowe - czy można je zaliczyć do usług turystyki?

Do usług turystyki - opodatkowanych VAT marżą - nie można zaliczyć usługi wstępu na kongres w zamian za opłatę rejestracyjną. (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji (...)