eBook Majątek trwały - rozliczenie podatkowe

pokaż fragmenty artykułów

I. ŚRODKI TRWAŁE

1. Przekazanie prywatnego samochodu osobowego na stan środków trwałych

Podatnik w 2023 r. zamierza wprowadzić samochód, zakupiony w 2018 r. do celów prywatnych, do środków trwałych nowo powstającej działalności gospodarczej. Dysponuje fakturą zakupu tego pojazdu. Na dzień zakupu nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia VAT...

2. Zakup budynku wraz z gruntem

Na potrzeby działalności gospodarczej podatnik kupił nieruchomość zabudowaną (budynek wraz z gruntem). W akcie notarialnym wartość gruntu i budynku określona została w łącznej kwocie. W jaki sposób należy ustalić wartość początkową poszczególnych środków trwałych,...

3. Wartość początkowa środka trwałego wykorzystywanego w działalności gospodarczej podjętej po przerwie

W tym roku wznowiłem działalność gospodarczą. Poprzednią działalność zlikwidowałem dwa lata temu. W działalności wykorzystywałem i teraz też będę wykorzystywać lokal użytkowy. Chcę ponownie zaliczyć tę nieruchomość do środków trwałych. Czy w takim przypadku...

4. Amortyzacja składników majątku otrzymanych w spadku

Podatnik zamierza wprowadzić do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych odziedziczone urządzenia. Spadkodawca nie prowadził działalności gospodarczej i składniki te nie były przez niego amortyzowane. Jak należy ustalić wartość...

5. Składniki majątkowe otrzymane przez podatnika w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa

Jak należy ustalić wartość składników majątku nabytych przez spółkę z o.o. w ramach wkładu niepieniężnego w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wydzielonej z prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej? Wartość składników...

6. Data dokonania pierwszego odpisu amortyzacyjnego

Podatnik PIT rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie wynajmowania maszyn ogrodniczych. W jakim momencie może zacząć amortyzację tych maszyn: w dacie zakupu, czy w dacie oddania na wynajem? Poszczególne...

7. Częściowa likwidacja środka trwałego

Podatnik ma magazyn w dawnej hali fabrycznej. Kominy w tym budynku uległy degradacji. Wobec tego trzeba je zlikwidować (nie były one wykorzystywane przez podatnika). Budynek jest w trakcie amortyzacji. Częściowa likwidacja środka trwałego...

7.1. Obniżenie wartości początkowej

Ustawy o podatku dochodowym nie zawierają szczególnych regulacji, które określałyby sposób ustalenia wartości początkowej likwidowanej części środka trwałego, a także nie posługują się wprost pojęciem częściowej likwidacji środków trwałych. Uważamy,...

7.2. Rozliczenie likwidowanej części

Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 6 updof i ...

8. Zaniechanie inwestycji z przyczyn niezależnych od podatnika

Podatnik PIT nabył na potrzeby swojej firmy prawo wieczystego użytkowania gruntu wraz z budynkiem (halą magazynową). Przed oddaniem budynku do używania poniósł nakłady na jego rozbudowę (środek trwały w budowie). Niestety budynek w wyniku...

9. Sprzedaż składnika majątku po wycofaniu go z działalności gospodarczej

W lipcu 2023 r. sprzedałem garaż, który w 2022 r. wycofałem z prowadzonej przeze mnie działalności gospodarczej do majątku prywatnego. Czy sprzedaż muszę rozliczyć w ramach działalności? Tak, w opisanych okolicznościach transakcję...

10. Stosowanie limitu jednorazowej amortyzacji

Nowo założona spółka z o.o. kupiła używaną linię produkcyjną. Chce skorzystać z jednorazowej amortyzacji. Czy musi zamortyzować środek trwały w 100%, czy może tylko częściowo go zamortyzować (poniżej kwoty limitu), a w następnym...

11. Odpisy amortyzacyjne od środka trwałego sfinansowanego ze środków funduszu inwestycyjnego

W 2021 r. spółka z o.o. wypracowała zysk, który w 2022 r. uchwałą zgromadzenia wspólników wyłączyła od podziału między wspólników i przeznaczyła go na wyodrębniony w kapitale rezerwowym fundusz utworzony na cele inwestycyjne. Odpisy dokonane na fundusz inwestycyjny zaliczyła...

12. Wydatki na remont

Spółka z o.o. zamierza wyremontować maszynę produkcyjną. Czy wydatki na prace o charakterze remontowym stanowią koszty uzyskania przychodów jednorazowo, tj. w dacie ich poniesienia, pomimo że dla celów bilansowych są rozliczane w czasie? ...

13. Koszty sporządzenia biznesplanu a wartość początkowa

Na potrzeby uzyskania kredytu hipotecznego na budowę hali magazynowej spółka z o.o. musiała przedłożyć w banku biznesplan. Czy wydatki poniesione na usługę sporządzenia biznesplanu powinny zwiększyć wartość początkową wytworzonego środka trwałego? ...

14. Wykorzystywanie w jednoosobowej działalności środków trwałych otrzymanych po likwidacji spółki

Podatnik (osoba fizyczna) po likwidacji spółki cywilnej kontynuuje prowadzenie działalności gospodarczej. Na jej potrzeby wykorzystuje składniki majątku otrzymane w związku z likwidacją tej spółki. Są to środki trwałe, które były amortyzowane przez tę spółkę. W jaki...

15. Podwyższenie uprzednio obniżonej stawki amortyzacyjnej

Podatnik CIT parę lat temu obniżył stawki amortyzacyjne stosowane do amortyzacji środków trwałych z grupy 1 i 2 KŚT. Czy jest możliwe podniesienie tych stawek od stycznia 2024 r. do górnej granicy wynikającej z Wykazu...

16. Koszty energii elektrycznej zużytej w trakcie budowy budynku

Od kilku lat buduję budynek, w którym będą lokale użytkowe. Czy wydatki poniesione na zużycie energii elektrycznej mieszczą się w jego wartości początkowej, jeśli budynek: nie jest jeszcze skończony...

17. Indywidualna stawka amortyzacyjna dla samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego

Przedsiębiorca zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy na okres 3 lat. Po dwóch latach przekazał w drodze cesji prawa do tej umowy innemu przedsiębiorcy, zwanemu dalej podatnikiem, który po roku wykupił ten samochód....

18. Zakup dodatkowej gwarancji na sprzęt AGD

Podatnik PIT prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów kupił telewizor za kwotę 9.999 zł netto. Wykupił też dodatkową gwarancję na ten sprzęt za 1.200 zł. Czy wydatek z tytułu gwarancji zwiększy wartość początkową środka trwałego,...

19. Nakłady na obcy środek trwały wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej

Spółka z o.o. na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystuje samochód ciężarowy objęty w leasing operacyjny. W samochodzie zainstalowano dodatkową zabudowę, której wartość przekracza 20.000 zł. Nie jest ona zamontowana na stałe. W razie potrzeby można...

20. Wpływ PCC na wartość początkową składnika majątku

Nabycie przez podatnika PIT lokalu użytkowego potwierdza akt notarialny. Notariusz go sporządzający pobrał podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC). Czy podatek ten należy zaliczyć do wartości początkowej środka trwałego (lokalu użytkowego)?...

21. Sprzedaż środka trwałego, przy amortyzacji którego stosowano obniżoną stawkę amortyzacyjną

W spółce z o.o. kilka lat temu zadecydowano o obniżeniu stawek amortyzacyjnych stosowanych przy amortyzacji środków trwałych do 1%. Jak w tej sytuacji należy ustalać koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży środka trwałego amortyzowanego obniżoną...

II. WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE

1. Zakup licencji na program komputerowy

Spółka z o.o. nabyła licencję na program komputerowy, która zostanie zaliczona do wartości niematerialnych i prawnych. Na koszty wdrożenia składa się m.in. koszt zapoznania pracowników z parametrami oprogramowania w celu wskazania elementów wymagających modyfikacji. Czy wydatek ten...

2. Nabycie praw autorskich

Kontrahent wystawił spółce z o.o. dwie faktury: za przeniesienie praw autorskich do filmu i za produkcję filmu. Jest to film reklamowy. Przeniesienie praw autorskich jest bezterminowe. Czy jako wartość początkową wartości niematerialnej i prawnej w postaci...

2.1. Prawa autorskie jako wartości niematerialne i prawne

W myśl art. 16b ust. 1 pkt 4 updop, amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem ...

2.2. Ustalenie wartości początkowej

Nabyte prawa autorskie do filmu reklamowego, o przewidywanym okresie wykorzystywania na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej dłuższym niż rok spółka z o.o. powinna zaliczyć do wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Aby móc dokonywać odpisów...

2.3. Wartość niematerialna i prawna do 10.000 zł

Dodajmy, że w przypadku wartości niematerialnych i prawnych o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł, podatnik ma do wyboru jedno z trzech rozwiązań, tj.: ująć je w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i amortyzować na ogólnych zasadach...

3. Zmiana ceny licencji nabytej na raty

Spółka akcyjna w 2021 r. zakupiła licencję, która stanowi wartość niematerialną i prawną. Sprzedawca w umowie określił wartość licencji. Została ona przyjęta za jej wartość początkową. Płatność rozłożono na trzy raty, płatne raz w roku....

4. Stawka amortyzacyjna dla know-how

Spółka z o.o. nabyła (umowa kupna) wartość niematerialną i prawną w postaci know-how. Według jakiej stawki ją amortyzować? Maksymalna stawka amortyzacyjna dla know-how wynosi 20%. ...

5. Niezamortyzowana wartość znaków towarowych po zaprzestaniu ich wykorzystywania

W planach jest, że część obecnie używanych znaków towarowych przestanie być wykorzystywana przez spółkę i zostanie zastąpiona nowo utworzonymi znakami towarowymi lub innymi znakami towarowymi, do których prawa posiada spółka. Dotychczasowe znaki...

6. Amortyzacja wartości firmy

Dwa lata temu spółka z o.o. kupiła zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Wartość składników aktywów była niższa od zapłaconej ceny zakupu. Spółka przyjęła do używania środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne wchodzące w skład...

6.1. Wartość firmy podlegająca amortyzacji

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych uznaje wartość firmy za wartość niematerialną i prawną podlegającą amortyzacji bez względu na przewidywany okres używania. Przy czym amortyzacji podatkowej podlega wartość firmy, jedynie w przypadku gdy...

6.2. Ustalenie wartości początkowej

Stosownie do art. 16g ust. 2 updop, wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica...

6.3. Odpisy amortyzacyjne

Jeżeli w omawianym przypadku cena nabycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest wyższa niż wartość rynkowa składników majątkowych wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa, to podatnik jako nabywca będzie uprawniony do amortyzacji dla celów podatkowych...

7. Zakończone prace rozwojowe

Spółka z o.o. ponosi koszty na wytworzenie wartości niematerialnej i prawnej, którą będą zakończone prace rozwojowe. Czy nakłady takie jak: koszty lekarza medycyny pracy związane z badaniem pracowników biorących udział w tym projekcie,...

7.1. Warunki uznania za wartość niematerialną i prawną

Jak wynika z art. 15 ust. 4a updop, koszty prac rozwojowych mogą być...

7.2. Zasady ustalania wartości początkowej

Koszt wytworzenia Amortyzacja wartości niematerialnej i prawnej wymaga ustalenia jej wartości początkowej. W myśl ...

8. Ustalenie ceny nabycia wartości niematerialnej i prawnej

Spółka zleciła kontrahentowi przygotowanie pakietów szkoleń e-learningu dla kontrahentów i pracowników z zakresu zasad bezpieczeństwa na terenie spółki. Całość autorskich praw majątkowych do tego utworu zostanie przeniesiona na spółkę. Wynagrodzenie zleceniobiorcy zostanie podzielone...