Rachunek przepływów pieniężnych za 2023 r.

pokaż fragmenty artykułów

WSTĘP

Niniejszy dodatek poświęcony jest w całości jednemu z elementów sprawozdania finansowego, jakim jest rachunek przepływów pieniężnych. Jest to sprawozdanie bardzo ważne, często niedoceniane ze względu na swój dość skomplikowany charakter. W niniejszej publikacji omawiamy...

I. CEL I ZASADY SPORZĄDZANIA RACHUNKU PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH

1. Rola rachunku przepływów pieniężnych w zarządzaniu

Kluczowym aspektem zarządzania środkami finansowymi jednostki jest posiadanie rzetelnej i wiarygodnej informacji o ich poziomie, źródłach pochodzenia czy głównych kierunkach wydatkowania - wysoka jakość takich informacji pozwala na podejmowanie lepszych decyzji...

2. Jednostki zobowiązane do sporządzenia rachunku przepływów pieniężnych

Jak wynika z treści art. 45 ust. 3 ustawy o rachunkowości, rachunek przepływów pieniężnych jest obowiązkowym elementem sprawozdania...

3. Zasady i definicje stosowane przy sporządzaniu rachunku przepływów pieniężnych

Zasada kasowa, zamiast zasady memoriału Sporządzanie rachunku przepływów często przysparza wielu...

4. Sfery działalności w rachunku przepływów pieniężnych

Kolejną problematyczną kwestią przy sporządzaniu rachunku przepływów pieniężnych jest odmienne niż w rachunku zysków i strat zdefiniowanie sfer działalności jednostki. Rachunek ten nie dzieli się bowiem, jak rachunek zysków i strat,...

5. Metody sporządzania rachunku przepływów pieniężnych

Rachunek przepływów pieniężnych może być sporządzony dwiema metodami - bezpośrednią bądź pośrednią. Obie metody różnią się jedynie metodologią ustalania przepływów z działalności operacyjnej, gdyż przepływy z działalności inwestycyjnej i finansowej są zawsze...

II. PRZEPŁYWY Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ

1. Co należy rozumieć przez działalność operacyjną jednostki?

Pojęcie działalności operacyjnej jednostki gospodarczej w rachunku przepływów pieniężnych nie różni się od analogicznej działalności prezentowanej w rachunku zysków i strat. Normatywnie została ona określona w ...

2. Zalety i wady stosowania metody bezpośredniej i pośredniej

Metoda bezpośrednia Sporządzanie rachunku przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią, tzn. przez zestawienie...

3. Sprzedaż i inne wpływy z działalności operacyjnej w metodzie bezpośredniej

Jednym z najistotniejszych dla funkcjonowania jednostki aspektów jest fakt osiągania przez nią, gotówki z działalności operacyjnej. Generowanie nadwyżki pieniężnej z podstawowej działalności to jeden z pozytywnych symptomów, mogący świadczyć o zdolności jednostki do kontynuowania działalności....

4. Wydatki dotyczące działalności operacyjnej w metodzie bezpośredniej

Po drugiej stronie przepływów z działalności operacyjnej wykazuje się wydatki w podziale na: 1) dostawy i usługi - w tej pozycji ujmuje się wydatki na nabycie rzeczy materialnych i usług niezbędnych...

5. Korekty wyniku finansowego o pozycje niepowodujące zmian stanu środków pieniężnych w metodzie pośredniej

5.1. Korekta wyniku finansowego o wartość amortyzacji Powszechnie wiadomo, że główną różnicą pomiędzy zyskiem netto a przepływem pieniężnym są te kategorie kosztów, które nie generują wydatków. Spośród tych kosztów, najistotniejszym jest amortyzacja,...

III. PRZEPŁYWY Z DZIAŁALNOŚCI INWESTYCYJNEJ

1. Co należy rozumieć przez działalność inwestycyjną jednostki?

Kolejną, po działalności operacyjnej, sferą działalności jednostki prezentowaną w rachunku przepływów pieniężnych jest działalność inwestycyjna, inaczej zwana działalnością lokacyjną. Swoim zakresem obejmuje ona nabywanie lub zbywanie aktywów trwałych (z wyjątkiem długoterminowych...

2. Wpływy z działalności inwestycyjnej

Wpływy z działalności inwestycyjnej to kwoty, które jednostka uzyskała ze spieniężenia określonych aktywów bądź korzyści, które inwestycyjny składnik majątku ze sobą niesie. Podział tych korzyści jest również elementem prezentacji w rachunku przepływów pieniężnych....

3. Wydatki z działalności inwestycyjnej

Wydatki na działalność inwestycyjną generalnie dotyczą kierunków lokowania środków pieniężnych na cele inwestycyjne. Zakres poszczególnych pozycji w porównaniu do ujawnień wpływów jest zbliżony, niemniej jednak w kilku pozycjach spotyka się znacznie odmienne rozwiązania...

IV. PRZEPŁYWY Z DZIAŁALNOŚCI FINANSOWEJ

1. Co należy rozumieć przez działalność finansową jednostki?

W bilansie jednostki, obok składników majątku przez nią wykorzystywanych w działalności gospodarczej wykazuje się źródła ich finansowania. Dzielą się one na wewnętrzne (wniesione przez właścicieli i wypracowane przez jednostkę w toku dotychczasowej działalności)...

2. Wpływy z działalności finansowej

Wpływy z działalności finansowej oznaczają, że jednostka pozyskała dodatkowe źródła finansowania, które może przeznaczyć na pokrycie niedoborów pieniężnych związanych z działalnością operacyjną, na inwestycje lub na spłatę innych źródeł finansowania. Prezentowane są w zależności od źródła...

3. Wydatki z działalności finansowej

Po stronie wydatków z działalności finansowej wykazuje się środki pieniężne poniesione na zwrot źródeł finansowania oraz wynagrodzenie jakie podmiot będący dawcą kapitału otrzymuje w zamian za jego udzielenie. Prezentowane są zgodnie z kierunkiem wydatkowania...