Składka zdrowotna - podstawa wymiaru, odliczanie w PIT i rozliczenie roczne w 2024 r.

pokaż fragmenty artykułów

I. ZASADY USTALANIA MIESIĘCZNEJ PODSTAWY WYMIARU SKŁADKI ZDROWOTNEJ PRZEDSIĘBIORCÓW

1. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej w 2024 r. przedsiębiorców opłacających podatek według skali podatkowej lub podatek liniowy

Przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej lub podatkiem liniowym podstawę wymiaru składki zdrowotnej za dany miesiąc generalnie ustalają na podstawie dochodu z działalności gospodarczej. Zasady ustalania tej podstawy określa ...

2. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej ryczałtowców w 2024 r.

Osoby prowadzące działalność gospodarczą, z której przychody opodatkowują ryczałtem ewidencjonowanym, za każdy miesiąc podlegania ubezpieczeniu wpłacają składkę na ubezpieczenie zdrowotne od miesięcznej podstawy wymiaru tej składki, którą stanowi kwota odpowiadająca...

3. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej wspólników niektórych spółek i innych osób w 2024 r.

Wspólnicy niektórych spółek Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za dany miesiąc wspólników niektórych spółek, np. wspólnika jednoosobowej spółki z o.o., wspólnika spółki komandytowej czy komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej stanowi kwota przeciętnego...

4. Wysokość podstawy wymiaru i składki zdrowotnej w 2024 r. w ujęciu tabelarycznym

Podmiot Miesięczna podstawa ...

5. Składka zdrowotna przedsiębiorców za styczeń 2024 r. i dalsze miesiące po zmianie formy opodatkowania

Z początkiem 2024 r. podatnicy mogli zmienić formę opodatkowania dochodów/przychodów osiąganych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (o wyborze formy opodatkowania dochodów/przychodów na 2024 r. i jej zmiany pisaliśmy w ...

5.1. Ze skali podatkowej na podatek liniowy

W przypadku zmiany formy opodatkowania ze skali podatkowej na podatek liniowy, za styczeń 2024 r. płatnik składek zobowiązany był ustalić podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne na podstawie wysokości dochodu...

5.2. Ze skali podatkowej/podatku liniowego na ryczałt ewidencjonowany

W przypadku zmiany formy opodatkowania ze skali podatkowej/podatku liniowego na ryczałt ewidencjonowany, płatnik składek za styczeń 2024 r. zobowiązany był ustalić miesięczną podstawę wymiaru składki zdrowotnej według zasad obowiązujących dla...

5.3. Z ryczałtu na skalę podatkową/podatek liniowy

W przypadku zmiany formy opodatkowania z ryczałtu na skalę podatkową/podatek liniowy płatnik składek za styczeń 2024 r. zobowiązany był ustalić podstawę wymiaru składki zdrowotnej na podstawie wysokości dochodu z miesiąca poprzedniego. Ze...

6. Zasady ustalania podstawy wymiaru i składki zdrowotnej przy sprzedaży środków trwałych

Na łamach naszego czasopisma wielokrotnie informowaliśmy o problemach z ustalaniem podstawy wymiaru składki zdrowotnej w sytuacji sprzedaży środka trwałego przez przedsiębiorcę opodatkowanego według skali podatkowej lub podatkiem liniowym. Stosowanie w praktyce przepisów...

II. ODLICZANIE SKŁADKI ZDROWOTNEJ W PODATKU DOCHODOWYM

1. Podatkowe rozliczenie składki zdrowotnej w podatku liniowym

1.1. Podatnicy opłacający "zwykłe" zaliczki na podatek

Przedsiębiorcy opłacający podatek liniowy mogą rozliczać w PIT składkę zdrowotną zapłaconą w roku podatkowym z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym (oraz za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w tej formie). Rozliczenie...

1.2. Jak najkorzystniej rozliczyć składkę zdrowotną w podatku liniowym?

Rozliczanie składki zdrowotnej przez przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym - w zależności od tego, czy zaliczą oni ww. składkę do kosztów podatkowych, czy odliczą od dochodu - w praktyce wywołuje różny skutek....

1.3. Podatkowe rozliczenie składki zdrowotnej przez podatników opłacających zaliczki uproszczone

Podatnicy opodatkowujący dochody z działalności gospodarczej podatkiem liniowym, opłacający zaliczki uproszczone, również mogą rozliczać podatkowo składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Przy czym w przypadku ww. podatników zostały ustanowione nieco inne reguły niż...

2. Odliczanie składki zdrowotnej w ryczałcie

Przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem ewidencjonowanym mogą odliczać od przychodów 50% składki zdrowotnej zapłaconej w roku podatkowym z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w tej formie (oraz za osoby współpracujące z ww. przedsiębiorcą). ...

3. Odliczanie składki zdrowotnej od karty podatkowej

Prawo do rozliczenia podatkowego składki zdrowotnej (jej części) mają również przedsiębiorcy opłacający kartę podatkową. Zgodnie z ...

III. ROCZNE ROZLICZENIE SKŁADKI ZDROWOTNEJ ZA 2023 R.

1. Ogólne zasady dotyczące sporządzenia rocznego rozliczenia składki zdrowotnej

Obowiązek sporządzenia rocznego rozliczenia składki zdrowotnej dotyczy osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, dla której stosowana była forma opodatkowania według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,...

2. Otrzymanie zwrotu składki zdrowotnej lub jej dopłata - skutki w podatku dochodowym

Zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej albo jej dopłata, będące skutkiem rocznego rozliczenia tej składki, co do zasady powoduje określone konsekwencje na gruncie podatku dochodowego. Przypomnijmy, iż zapłacona do organu...

3. Ujęcie skutków korekty składki zdrowotnej w księgach rachunkowych przedsiębiorcy

Bieżąca ewidencja składek zdrowotnych Zasadniczo składki zdrowotne dotyczące przedsiębiorców powinny być opłacane poza działalnością firmy. Jeżeli jednak składki płacone są z rachunku firmowego, wówczas podlegają ujęciu na koncie rozrachunkowym...

IV. USTALANIE PODSTAWY WYMIARU I SKŁADKI ZDROWOTNEJ W PRAKTYCE - PYTANIA I ODPOWIEDZI

1. Opłacanie składki zdrowotnej przez osobę prowadzącą indywidualną działalność gospodarczą i będącą wspólnikiem w kilku spółkach z o.o.

Osoba prowadzi indywidualną działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym oraz jednocześnie jest wspólnikiem dwóch jednoosobowych spółek z o.o. (ze 100% udziałem), a także jednej spółki z o.o., w której jest dwóch wspólników. Ile...

2. Składka zdrowotna osoby fizycznej prowadzącej księgi rachunkowe

Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym (księgi rachunkowe). Przy prowadzeniu pełnej księgowości dochód bilansowy nie jest równy dochodowi podatkowemu, co wynika z tego, iż według ustawy o rachunkowości...

3. Koszty poniesione w okresie zawieszenia działalności a składka zdrowotna

Podatnik zawiesił działalność gospodarczą opodatkowaną według zasad ogólnych. Przy ustalaniu podstawy wymiaru składki zdrowotnej nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie zawieszenia działalności. Jakich kosztów to dotyczy?...

4. Kiedy uwzględnić różnicę remanentową na potrzeby składki zdrowotnej?

Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną według zasad ogólnych (PKPiR). Za 2023 r. ustalił dodatnią różnicę remanentową. Czy różnicę tę powinien był uwzględnić już przy wyliczeniu składki zdrowotnej należnej za...

5. Składka zdrowotna z uwzględnieniem kwartalnych remanentów

Osoba prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną według zasad ogólnych (PKPiR). Podatek dochodowy rozlicza i opłaca kwartalnie. Ustalając zaliczkę na podatek uwzględnia remanenty, które sporządza na koniec każdego kwartału. Czy...

6. Sprzedaż auta wykupionego z leasingu i jednorazowo zamortyzowanego a składka zdrowotna

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. W 2024 r. sprzedał samochody osobowe wykupione z leasingu w 2019 r. i w 2022 r., odpowiednio za 1.500 zł i 700 zł. W roku ich wykupu z leasingu zostały one przyjęte na...

7. Składka zdrowotna przy sprzedaży samochodu całkowicie zamortyzowanego

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą (opodatkowaną podatkiem liniowym) w 2016 r. zakupił samochód osobowy (z napędem spalinowym), który w tym samym roku wprowadził na stan środków trwałych. Rozliczając w kosztach podatkowych odpisy amortyzacyjne dokonywane...

8. Zmiana formy opodatkowania a opłacanie składki zdrowotnej w oparciu o przychody z ubiegłego roku

Przedsiębiorca w 2023 r. prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną według zasad ogólnych (skala podatkowa). W 2024 r. zmienił formę opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Czy w 2024 r. może opłacać składkę zdrowotną od przychodów...

9. Ustalenie rocznej podstawy wymiaru składki zdrowotnej u prowadzących uproszczoną ewidencję księgową

Jako osoba fizyczna prowadzę księgi rachunkowe. Towary handlowe spisuję w koszty w momencie ich zakupu (ewidencja uproszczona), ale dla celów podatkowych co miesiąc sporządzam spis z natury. Czy różnice remanentowe należy...

10. Roczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej, gdy podatnik korzysta z ulgi B+R

Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w 2023 r. osiągnął dochód w wysokości 300.000 zł. W zeznaniu podatkowym za 2023 r. będzie odliczał ulgę B+R w wysokości 200.000 zł. W rozliczeniu rocznym podstawa opodatkowania zmniejszy się więc do...