eBook Sporządzamy sprawozdanie finansowe za 2022 r. - przygotowanie i przeprowadzanie prac bilansowych

pokaż fragmenty artykułów

I. PRACE BILANSOWE POPRZEDZAJĄCE SPORZĄDZENIE SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2022 R.

Przez prace bilansowe należy rozumieć wszystkie czynności sprawdzające, weryfikacyjne oraz rozliczeniowe dokonywane w ramach prowadzonych ksiąg rachunkowych, poprzedzające sporządzenie sprawozdania finansowego. Należy je zaplanować i zorganizować w taki sposób, aby umożliwić...

1. Termin sporządzenia sprawozdania finansowego za 2022 r.

W praktyce w większości jednostek prowadzących księgi rachunkowe rok obrotowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym. Ponieważ na koniec roku obrotowego stanowiącego zarazem dzień bilansowy sporządza się sprawozdania finansowe, w przypadku takich jednostek...

2. Podpisanie umowy o badanie sprawozdania finansowego

Pierwszą czynnością związaną z roczną sprawozdawczością w jednostkach, których sprawozdanie podlega badaniu przez biegłego rewidenta, jest wybór i podpisanie umowy z firmą audytorską. Powinno to nastąpić przed rozpoczęciem czynności inwentaryzacyjnych. Jest to...

3. Rozpoczęcie inwentaryzacji

Inwentaryzacja w drodze spisu z natury Pierwszymi formalnymi czynnościami przeprowadzanymi w jednostce i służącymi przygotowaniu informacji do wykazania w sprawozdaniu finansowym jest inwentaryzacja. Prace przeprowadzane w ostatnim kwartale roku dotyczą głownie spisu z natury zapasów...

4. Wybór przysługujących jednostce uproszczeń

Kolejnym etapem prac poprzedzającym sporządzenie sprawozdania finansowego jest dobór elementów wchodzących w skład takiego sprawozdania. Jest on uzależniony od typu jednostki oraz statusu w rozumieniu ustawy o rachunkowości. Wyboru w zakresie przyjęcia...

5. Szacowanie odpisów oraz tworzenie rezerw

Dokonane przez jednostkę wybory uproszczeń oraz informacje uzyskane podczas prac inwentaryzacyjnych stanowią wiarygodną podstawę do urealnienia wartości aktywów poprzez utworzenie odpisów oraz przeprowadzenie szacunków. Czynności takie dotyczą m.in.: ...

6. Ocena zdolności do kontynuowania działalności

Przed sporządzeniem sprawozdania finansowego kierownik jednostki musi dokonać oceny zdolności jednostki do kontynuacji prowadzenia działalności. Taka ocena jest istotna m.in. ze względu na sposób wyceny aktywów. Co do...

II. HARMONOGRAM PRAC BILANSOWYCH

Harmonogram prac bilansowych za 2022 r. dla jednostek, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, uwzględniający terminy ustawowe, może przedstawiać się w następujący sposób: ...

III. WYBÓR FIRMY AUDYTORSKIEJ ORAZ ZAWARCIE UMOWY O BADANIE SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2022 R.

Zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowości, jednostki, których sprawozdania finansowe powinny zostać poddane badaniu, przed rozpoczęciem prac inwentaryzacyjnych powinny dokonać wyboru audytora (biegłego rewidenta) i podpisać z nim stosowną umowę. Biegły powinien...

1. Podmioty mające obowiązek badania sprawozdań finansowych za 2022 r.

W świetle art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości, badaniu za 2022 r. podlegają roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe grup...

2. Dokonanie wyboru podmiotu uprawnionego do badania sprawozdania finansowego

Jeżeli jednostka ustali obowiązek badania sprawozdania, kolejnym etapem jest wybór podmiotu uprawnionego do przeprowadzenia takiego badania. Decyzje w tym zakresie podejmuje organ zatwierdzający jednostki. Kwestię tę w jednoznaczny sposób reguluje...

3. Podpisanie umowy o badanie

Gdy organ zatwierdzający dokonał wyboru audytora, kolejną czynnością jest formalność w postaci podpisania umowy o badanie sprawozdania finansowego z firmą audytorską. Dokonuje tego kierownik jednostki. Co istotne (a o czym już wspomniano wyżej),...

4. Podpisanie umowy wraz z wpłatą zaliczki na poczet usługi w ewidencji księgowej

Co do zasady, główne czynności związane z badaniem sprawozdania finansowego dokonywane są w kolejnym roku obrotowym, tj. po zakończeniu badanego roku wraz ze sporządzeniem sprawozdania finansowego. Jak już wskazano, biegły powinien...

IV. INWENTARYZACJA ZA 2022 R.

1. Obowiązki kierownika jednostki w zakresie inwentaryzacji za 2022 r.

1.1. Odpowiedzialność za inwentaryzację drogą spisu z natury

Co do zasady, odpowiedzialność za przeprowadzenie inwentaryzacji drogą spisu z natury ponosi kierownik jednostki. Odpowiedzialność taka nie może być scedowana na inną osobę ani inny podmiot. Odpowiedzialność...

1.2. Obowiązki kierownika jednostki w zakresie przygotowania i przeprowadzenia spisu

W myśl ww. stanowiska KSR, w zakres odpowiedzialności kierownika jednostki za inwentaryzację zapasów drogą spisu z natury wchodzi m.in.: a) powołanie komisji inwentaryzacyjnej i wyznaczenie jej przewodniczącego, ...

1.3. Wskazanie osób przeprowadzających inwentaryzację

Kierownik jednostki powołuje stałą albo na potrzeby wykonania określonego zadania komisję inwentaryzacyjną i wyznacza jej przewodniczącego. Następuje to również wtedy, gdy przeprowadzenie spisu z natury powierzono podmiotowi zewnętrznemu (outsourcing). Co...

1.4. Dokumentacja związana z przygotowaniem inwentaryzacji zapasów drogą spisu z natury

Regulacje wewnętrzne to wydane przez kierownika jednostki przepisy dotyczące inwentaryzacji drogą spisu z natury, wynikające z zadań nałożonych na niego przez ustawę. Regulacje wewnętrzne mogą mieć charakter dokumentów: ...

1.5. Organizacyjne przygotowanie inwentaryzacji zapasów drogą spisu z natury

Przygotowanie inwentaryzacji zapasów drogą spisu z natury obejmuje: a) ścisłe (jednoznaczne) określenie w zarządzeniu kierownika jednostki w sprawie inwentaryzacji zapasów w drodze spisu z natury przedmiotu, daty i czasu trwania...

2. Inwentaryzacja zapasów w drodze spisu z natury za 2022 r.

Ustawa o rachunkowości nie zawiera wskazówek, jak przeprowadzać czynności inwentaryzacyjne. Nie reguluje również związanych z inwentaryzacją kwestii formalnych oraz technicznych. Informacje dotyczące zakresu takich działań wraz ze wskazaniem problemów merytorycznych...

2.1. Rozpoczęcie spisu z natury

Spis z natury rozpoczyna w wyznaczonym terminie (data, godzina) i miejscu (w jednym lub kilku) przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej lub wyznaczony przez niego członek komisji po upewnieniu się, że: ...

2.2. Przebieg i technika spisu z natury

Spis z natury polega na ustaleniu drogą pomiaru ilościowego stanu zapasów, ocenie ich jakości i zapisaniu tych ustaleń w arkuszu spisowym lub na innym nośniku danych utrwalającym wyniki spisu. ...

2.3. Dokumentacja spisowa

Arkusze spisowe w tradycyjnej formie W pkt 65 Stanowiska wskazano, co powinien zawierać arkusz spisowy oraz jakie osoby powinny go podpisać. Zasadą jest, że każdy arkusz spisowy wypełnia się...

2.4. Kontrola spisu i jego zakończenie

Zadania kontrolera spisowego Na poprawność wyników spisu z natury wpływa właściwa kontrola jego przebiegu. Funkcję kontrolera spisowego może pełnić przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej lub wyznaczony przez niego członek komisji. Zadaniem...

V. REKOMENDACJE KOMITETU STANDARDÓW RACHUNKOWOŚCI DOTYCZĄCE SPRAWOZDAWCZOŚCI W WARUNKACH WOJNY W UKRAINIE

] Opracowanie to dostępne m.in. w dziale ...

1. Założenie kontynuacji działalności

Rosyjska agresja na Ukrainę może przekładać się na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostek gospodarczych nie tylko w perspektywie kolejnych okresów sprawozdawczych, ale także może mieć wpływ na obecnie...

2. Ujęcie w księgach rachunkowych oraz w sprawozdaniu finansowym pomocy dla Ukrainy w formie otrzymanych darowizn

W rekomendacjach przedstawiono sposób ujęcia w księgach rachunkowych oraz prezentacji i ujawnień w sprawozdaniu finansowym pomocy dla Ukrainy w formie otrzymanych darowizn. Wskazano, iż uzależniony jest on od rodzaju działalności jednostek, które taką...

3. Ujęcie w księgach rachunkowych oraz prezentacja i ujawnienia w sprawozdaniu finansowym kosztów wsparcia dla Ukrainy

Podobnie jak przychody, również bieżąco ujmowane koszty wsparcia oraz ich prezentacji i ujawnień w sprawozdaniu finansowym uzależnione są od rodzaju działalności jednostek. I tak, w organizacjach pozarządowych prowadzących księgi rachunkowe...

4. Ostrożna wycena, w tym aktualizacja szacunków i wycena w wartościach godziwych - w sprawozdaniach z dniem bilansowym przypadającym po 24 lutego 2022 r.

W opracowaniu wskazano kwestie, jakie wymagają rozważenia przy sporządzaniu rocznego sprawozdania finansowego (w tym również skonsolidowanego) przy przyjęciu założenia o kontynuacji działalności, gdy dzień bilansowy przypada po 24 lutego 2022 r. Zawarto...

5. Sprawozdanie z działalności - informacje w związku z rosyjską agresją na Ukrainę

Rekomendacje odnoszą się również do jednostek, które mają obowiązek sporządzenia sprawozdania z działalności (dalej: szd), czy szd grupy kapitałowej i których dzień bilansowy przypadł do 31 stycznia 2022 r. (przed 24...

VI. SPORZĄDZANIE SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH W PYTANIACH I ODPOWIEDZIACH

1. Inwentaryzacja środków trwałych dokonana w drodze weryfikacji elektronicznej

Czy istnieje możliwość uznania inwentaryzacji zdalnej przez systemy informatyczne jako spis z natury, np. komputerów, serwerów, drukarek i innego sprzętu połączonego w zintegrowanej zakładowej wewnętrznej sieci teleinformatycznej połączonej wspólną linią światłowodową? Posiadamy...

2. Inwentaryzacja należności w przypadku naliczenia odsetek za zwłokę

Dokonaliśmy potwierdzenia sald na dzień 31 października 2022 r. Do momentu potwierdzenia salda nie były naliczane odsetki za zwłokę w zapłacie należności, lecz jedynie należność główna. Czy w związku z tym, jeżeli...

3. Odpowiedzialność kierownika jednostki w przypadku zlecenia inwentaryzacji firmie zewnętrznej

W związku z problemem w utworzeniu zespołów spisowych kierownik jednostki podjął decyzję o zleceniu prac firmie zewnętrznej. Czy w takim przypadku odpowiedzialność za przeprowadzenie inwentaryzacji nadal spoczywa na kierowniku jednostki, czy może być...

4. Okres archiwizacji dokumentacji inwentaryzacyjnej

Przez jaki okres należy przechowywać dokumentację inwentaryzacyjną (m.in. arkusze spisowe)? Czy w takim przypadku obwiązuje okres 5 lat? Jeżeli tak, to od jakiej daty należy go liczyć? ...

5. Postać elektroniczna jako obowiązkowa forma sprawozdania finansowego

Czy w przypadku sprawozdania finansowego niewielkiej sp. z o.o. dopuszczalne jest rozwiązanie polegające na sporządzaniu bilansu przez główną księgową w wersji papierowej wraz z późniejszym nadaniem formatu elektronicznego, ale dopiero po zatwierdzeniu...

6. Ustalenie powiązań pomiędzy spółkami kapitałowymi

W spółce z o.o. X udziałowcami są dwie osoby fizyczne A i B (po 50% udziałów), które są również członkami zarządu. W spółce z o.o. Y udziałowcami są te same osoby fizyczne A i B oraz...

7. Elementy sprawozdania finansowego jednostek mikro

Czy w skład podlegającego obowiązkowi badania sprawozdania finansowego jednostki mikro musi wchodzić zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym i rachunek przepływów pieniężnych? Jak wynika z ...

8. Zastosowanie uproszczenia przy podpisaniu sprawozdania finansowego a odpowiedzialność kierownika jednostki

W spółce funkcjonuje zarząd wieloosobowy. W związku z tym w odniesieniu do sprawozdania finansowego za 2022 r. skorzystamy z możliwości zastosowania uproszczeń przy jego podpisywaniu. Sprawozdanie zostanie podpisane przez jednego członka zarządu, zaś pozostałe...

9. Forma sporządzenia oświadczenia członków zarządu akceptującego sprawozdanie finansowe

Czy ustawa o rachunkowości określa szczególną formę, w jakiej należy sporządzić oświadczenie członków wieloosobowego zarządu potwierdzające, iż sprawozdanie spełnia przewidziane ustawą wymogi? Ustawa o rachunkowości w ...

10. Odmowa podpisania sprawozdania finansowego przez główną księgową

W związku z nowelizacją ustawy o rachunkowości, odmowa podpisu sprawozdania finansowego składana przez m.in. osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych, wymaga wskazania w jej treści sprawozdania, którego ta odmowa dotyczy. Jak wynika z ...

11. Sposób podpisania sprawozdania z badania przez biegłego rewidenta

Czy sprawozdanie z badania sprawozdania finansowego może być podpisane zamiast podpisem kwalifikowanym biegłego rewidenta jego podpisem osobistym lub zaufanym? ...

12. Korekta niezatwierdzonego sprawozdania finansowego w związku z ujawnieniem kosztów

Spółka z o.o. sporządziła sprawozdanie za 2021 r., lecz jeszcze go nie zatwierdziła. W lipcu 2022 r. prezes (wspólnik) ujawnił umowy najmu pomieszczeń i zlecił wypłatę zaległości czynszowych za lata 2019-2021. Czy w związku...