eBook Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne - klasyfikacja, wartość początkowa oraz amortyzacja

pokaż fragmenty artykułów

I. DEFINICJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH I WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH

1. Środki trwałe podlegające amortyzacji

Jak wynika z art. 22a ust. 1 ustawy o PDOF oraz ...

2. Wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji

Zgodnie z art. 22b ust. 1 ustawy o PDOF oraz odpowiednio ...

3. Składniki majątku niepodlegające amortyzacji

Zgodnie z art. 22c ustawy o PDOF oraz odpowiednio ...

4. Od 1 stycznia 2023 r. obowiązuje zakaz naliczania amortyzacji od nieruchomości i praw mieszkalnych

Od 1 stycznia 2023 r. podatkowa amortyzacja nieruchomości i praw mieszkalnych nie jest...

II. USTALANIE WARTOŚCI POCZĄTKOWEJ ŚRODKÓW TRWAŁYCH ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH

1. Nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

1.1. Koszt delegacji służbowym samochodem osobowym a wartość początkowa nabywanego środka trwałego

Pracownik w celu zakupu maszyny produkcyjnej odbył podróż służbową firmowym samochodem osobowym (używanym do celów mieszanych). Nabyta maszyna została uznana za środek trwały, a koszty delegacji, w tym wydatki dotyczące używania...

1.2. Ustalenie wartości początkowej środka trwałego otrzymanego częściowo w spadku i darowiźnie

W 2023 r. zmarł podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą. W spadku po zmarłym syn odziedziczył 1/3 własności środka transportu (samochodu ciężarowego). Natomiast udział w pozostałych częściach syn przejął od matki i siostry w ramach...

1.3. Składniki majątku nabyte w ramach przedsiębiorstwa a wartość początkowa - ujęcie podatkowe i bilansowe

Spółka z o.o. nabyła przedsiębiorstwo, w tym całkowicie zamortyzowane środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne. Nabyte składniki majątku zostały wycenione przez rzeczoznawcę, a łączna ich wartość była wyższa od ceny nabycia...

1.4. Zakup środków trwałych oraz wyposażenia w ramach zcp - ustalenie wartości początkowej i amortyzacja

Spółka z o.o. zakupiła zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w skład którego weszły środki trwałe, wyposażenie oraz wartość firmy. Jak ustalić wartości początkowe takich aktywów i czy można je amortyzować dla celów podatkowych...

1.5. Nabycie licencji na system FK - ustalenie wartości początkowej i ewidencja księgowa

1) W czerwcu 2023 r. spółka z o.o. nabyła na podstawie licencji - za kwotę przekraczającą 10.000 zł - oprogramowanie komputerowe stanowiące system finansowo-księgowy. Dodatkowo zakupiła usługi wdrożeniowe oraz usługi szkolenia pracowników....

2. Wytworzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

2.1. Zakup wadliwego projektu budowy środka trwałego a ustalenie wartości początkowej

Jednostka zakupiła projekt na budowę środka trwałego. Okazało się jednak, że jest on wadliwy i nie istnieje możliwość jego poprawienia. W konsekwencji zakupiono kolejny projekt i zrealizowano budowę. Czy pierwszy wadliwy...

2.2. Różnice w wartości kapitału denominowanej pożyczki a wartość początkowa środka trwałego

Spółka z o.o. realizuje budowę środka trwałego, finansując wydatki m.in. ze środków pożyczki. Zgodnie z umową, wysokość pożyczki została wyrażona w euro, jednak na rachunek bankowy przelano jej równowartość w złotych po...

2.3. Korekta wartości środków trwałych w budowie - rozliczenie podatkowe i ujęcie bilansowe

Spółka dokonywała nakładów na wytworzenie środka trwałego. Ponoszone w związku z tym wydatki były ewidencjonowane na koncie 08 "Środki trwałe w budowie". Po zakończeniu prac, lecz jeszcze przed oddaniem środka trwałego...

III. METODY AMORTYZACJI ŚRODKÓW TRWAŁYCH ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH

1. Metoda liniowa - amortyzacja wraz z podwyższeniem i obniżeniem stawek

Jakie są zasady obowiązujące przy amortyzacji środka trwałego przy metodzie liniowej? Czy stawki amortyzacyjne w takim przypadku mogą być podwyższane i obniżane?...

1.1. Wybór metody liniowej amortyzacji

Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się z wykorzystaniem stawek określonych Wykazie stawek amortyzacyjnych (stanowiącym załącznik nr 1 do ustaw podatkowych) od wartości początkowej środków trwałych począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu,...

1.2. Podwyższenie stawek amortyzacyjnych

Maszyny i urządzenia poddane szybkiemu postępowi technicznemu Podatnicy mogą podwyższać stawki wynikające z Wykazu w odniesieniu do maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 4-6 i 8 Klasyfikacji, poddanych szybkiemu postępowi technicznemu - przy...

1.3. Obniżenie stawek amortyzacyjnych

Obok możliwości podwyższenia stawek amortyzacyjnych przepisy ustaw podatkowych stwarzają również prawo do obniżenia stawek określonych w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych dla poszczególnych środków trwałych. Zmiany stawki dokonuje się począwszy...

2. Metoda degresywna - zasady ustalania odpisu na początku kolejnych lat podatkowych

Od czterech lat amortyzujemy urządzenie przy zastosowaniu metody degresywnej. Z początkiem 2023 r. przeszliśmy na metodę liniową. Czy w 2024 r. prawidłowym będzie przyjęcie za podstawę naliczania odpisu wartości początkowej pomniejszonej o dokonane...

3. Jednorazowa amortyzacja środków trwałych o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł

3.1. Monitoring oraz oświetlenie firmowych zabudowań podlegające amortyzacji

W celu ochrony majątku spółka zainstalowała na placu parkingowym obsługującym budynek biurowy dwie lampy oświetleniowe (o łącznej wartości przekraczającej 10.000 zł) oraz dodatkową lampę na budynku (o wartości 2.650 zł). Ponadto...

3.2. Zakup wyposażenia do firmowej kuchni

Pracownicy w budynku biurowym mają do dyspozycji pomieszczenie socjalne (kuchnię) wyposażoną m.in. w kuchenkę i piekarnik. W związku z tym, że w firmie, w celu integracji załogi, obchodzone są różnego rodzaju uroczystości, kierownik postanowił zakupić...

4. Jednorazowa amortyzacja ograniczona limitem 50.000 euro

W 2023 r. zakupiłem środek trwały o wartości nieprzekraczającej 200.000 zł. Jako mały podatnik dokonałem od tego środka trwałego jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Czy niewykorzystaną wartość limitu mogę przeznaczyć na częściową amortyzację kolejnego...

5. Jednorazowa amortyzacja ograniczona limitem 100.000 zł

5.1. Wpłata na poczet przyszłego zakupu środka trwałego a moment rozpoczęcia amortyzacji

W listopadzie 2022 r. dokonaliśmy wpłaty na poczet nabycia fabrycznie nowego środka trwałego (grupa 5 KŚT) w kwocie przekraczającej 100.000 zł. Środek trwały został dostarczony w lutym 2023 r. i w tym samym miesiącu oddany do...

5.2. Rozliczenie zakupu dodatkowego pieca centralnego ogrzewania

Na potrzeby ogrzewania pomieszczeń zakładowych w kotłowni zainstalowaliśmy dodatkowy piec centralnego ogrzewania przystosowany do spalania drewna. Równolegle, jako wciąż czynny, pozostanie stary piec gazowy. Jak rozliczyć poniesione nakłady na...

6. Indywidualne stawki amortyzacyjne

6.1. Amortyzacja po zakończeniu leasingu używanego samochodu

Podatnik zamierza podpisać umowę leasingu operacyjnego używanego samochodu. Czy po zakończeniu takiej umowy oraz wykupie auta i uznaniu go za środek trwały można rozpocząć jego amortyzację stosując indywidualną stawkę...

6.2. Wykup samochodu ciężarowego z leasingu i jego amortyzacja

Jednostka dokonała wykupu samochodu ciężarowego z leasingu operacyjnego. Czy uznając taki pojazd za środek trwały można do jego amortyzacji indywidualnie ustalić stawkę w wysokości 40% albo zamortyzować go w ramach jednorazowego...

7. Amortyzacja sezonowa środka trwałego w pierwszym roku używania

Na początku sierpnia 2023 r. zakupiliśmy środek trwały, który będzie wykorzystywany wyłącznie w sezonie letnim, trwającym od czerwca do końca września br. Jak w takim przypadku należy ustalić odpisy amortyzacyjne za...

IV. REMONT CZY ULEPSZENIE?

1. Naprawa urządzenia stanowiącego wyposażenie samochodu ciężarowego

Jesteśmy firmą świadczącą usługi transportowe. Czy wydatki na naprawę lodówki zainstalowanej w samochodzie ciężarowym, będącym środkiem trwałym, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Zaznaczamy, że lodówka stanowi standardowe wyposażenie...

2. Wydatki na modernizację środka trwałego nieprzekraczające 10.000 zł

W lipcu 2023 r. dokonaliśmy ulepszenia środka trwałego. Czy ze względu na niską wartość wydatków (8.000 zł) możemy zwiększyć wartość początkową takiego środka trwałego, czy jednak musimy odnieść ją w bieżące koszty?...

3. Wydatki na przystosowanie biura do potrzeb firmy

Spółka wynajęła lokal użytkowy z przeznaczeniem na firmowe biuro. Wydatki na przystosowanie biura (aranżację pomieszczeń) do wymaganego standardu wyniosły ponad 10.000 zł. Jak rozliczyć takie nakłady dla celów podatkowych i bilansowych?...

V. INNE ZAGADNIENIA

1. Wykup przedmiotu leasingu operacyjnego

Spółka z o.o. zawarła umowę leasingu specjalistycznej maszyny. Leasing był rozliczany jako finansowy - bilansowo i operacyjny - podatkowo. W lipcu 2023 r. została zapłacona opłata końcowa przedmiotu leasingu w wysokości znacznie przekraczającej...

2. Amortyzacja prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym

Spółka poniosła nakłady na prace rozwojowe zakończone wynikiem pozytywnym. W sierpniu 2023 r. otrzymała decyzję o dopuszczeniu do obrotu produktu, który dzięki tym pracom będzie powstawał. W tym samym miesiącu efekt w postaci...

3. Nieruchomość wykorzystywana do celów użytkowych i mieszkalnych - kwalifikacja na potrzeby amortyzacji

Zakupiliśmy nieruchomość mieszkalną (budynek), która w 1/3 będzie wykorzystywana na działalność gospodarczą. Czy na potrzeby wprowadzenia do ewidencji środków trwałych budynek powinien zostać ujęty jako dwa składniki, tj. część...

4. Przerwa w wykorzystaniu środka trwałego a jego amortyzacja

Z uwagi na nieobecności pracowników (spowodowane np. urlopami) występują kilkunastodniowe przerwy w wykorzystaniu niektórych środków trwałych. Czy uzasadnia to ograniczenie wysokości dokonywanych miesięcznych odpisów amortyzacyjnych od takich środków trwałych, czy...

5. Moment dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w przypadku prowadzenia PKPiR przez biuro rachunkowe

PKPiR podatnika prowadzi biuro rachunkowe. W grudniu 2022 r. podatnik dokonał zakupu fabrycznie nowego środka trwałego i w tym samym miesiącu przyjął go do używania. Jednocześnie podjął decyzję, aby środek trwały został...