eBook Transakcje dotyczące środków transportu realizowane w UE

pokaż fragmenty artykułów

I. POJĘCIE ŚRODKÓW TRANSPORTU W PRZEPISACH KRAJOWYCH I UNIJNYCH

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2023 r. poz. 1570 ze zm.), zwana dalej "ustawą o VAT" nie zawiera definicji środków transportu. Natomiast w związku ze...

II. USŁUGI TRANSPORTOWE

1. Transport międzynarodowy pasażerów

Zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 28f ust. 1 ustawy o VAT, transport...

1.1. Uproszczenia w rozliczaniu przewozów okazjonalnych

Powyższy sposób opodatkowania jest dość uciążliwy dla podatników, dlatego kraje członkowskie określają najczęściej w odrębny sposób, zasady opodatkowania usług polegających na okazjonalnym przewozie osób autobusami, które zarejestrowane są poza...

1.2. Usługi środkami transportu morskiego lub lotniczego

Zgodnie z ...

2. Usługi drogowego transportu towarów

2.1. Rodzaje usług transportowych

Z uwagi na to, że transport towarów może odbywać się na terytorium jednego państwa lub przebiegać przez terytorium kilku państw to dla potrzeb podatku VAT usługi transportowe można podzielić...

2.2. Określenie miejsca świadczenia usługi

Miejsce świadczenia dla usług transportu towarów zostało uregulowane w ...

2.3. Stawki VAT na usługi drogowego transportu towaru

W praktyce usługi drogowego transportu towarów mogą być opodatkowane stawką 23% lub 0%. Stosowanie właściwych stawek VAT zależy od rodzaju wykonywanego transportu. Jeśli jest to transport międzynarodowy - wówczas...

2.4. Opodatkowanie usług transportowych - checklista

Poniżej prezentujemy checklistę ułatwiającą podatnikom zastosowanie właściwej stawki VAT dla usług drogowego transportu towarów, zakładając że podatnik w przypadku zastosowania stawki VAT 0% (np. w transporcie międzynarodowym) posiada stosowną dokumentację....

3. Wykonywanie usług spedycyjnych

Zgodnie z art. 83 ust. 3 pkt 3 ustawy o VAT do usług...

4. Świadczenia na rzecz przewoźników lotniczych

4.1. Czynności, do których ma zastosowanie stawka VAT 0%

Preferencyjną stawkę VAT 0% stosuje się do czynności wymienionych w ...

4.2. Lista przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym

Prezes Urzędu Lotnictwa Cywilnego ogłasza do dnia 31 marca danego roku podatkowego w drodze obwieszczenia w Dzienniku Urzędowym Urzędu Lotnictwa Cywilnego, listę przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym, na...

4.3. Podmioty zagraniczne realizujące przewozy lotnicze

Co ważne, obniżona stawka VAT przysługuje również podatnikom, którzy dokonują dostawy lub świadczą usługi dla przewoźników lotniczych, którzy nie mają swojej siedziby w Polsce. Stosownie do ...

III. OBRÓT ŚRODKAMI TRANSPORTU

1. Dostawa i nabycie środków transportu

1.1. Sprzedaż nowych środków transportu na terytorium UE

Dostawa nowych środków transportu dokonywana na terytorium UE jest traktowana w szczególny sposób. Zakwalifikowanie danej czynności do tej kategorii dokonywane jest wyłącznie ze względu na jej przedmiot, czyli nowy...

1.2. Nabycie nowych środków transportu

Nabycie nowych środków transportu, zawsze podlega opodatkowaniu, tj. nawet wtedy, gdy nabywcą jest podmiot niebędący podatnikiem podatku VAT. Przy czym status dostawcy takiego środka transportu również nie ma...

1.3. Zakup środków niebędących nowymi środkami transportu

Jeżeli dostawcą jest unijny podatnik VAT niekorzystający ze zwolnienia z opodatkowania, nabywcą podatnik polski, a sprzedaż nie jest dokonywana w ramach procedury szczególnej stosowanej w przypadku sprzedaży towarów używanych (opodatkowanie marży), to...

2. Dostawa używanych pojazdów

Co do zasady, sprzedaż towaru (także samochodu) podatnikowi z innego kraju UE jest traktowana jak dostawa wewnątrzwspólnotowa (WDT), która opodatkowana jest stawką 0% (po spełnieniu ustawowych warunków - głównie uzyskaniu...

3. Wynajem środków transportu

Dla usług wynajmu lub dzierżawy środków transportu miejsce świadczenia określono w ...

IV. WYDATKI ZWIĄZANE Z EKSPLOATACJĄ POJAZDÓW

1. Usługa ładowania samochodów elektrycznych

Już od dłuższego czasu wśród podatników prowadzących stacje ładowania pojazdów elektrycznych pojawiały się wątpliwości, czy usługa ładowania na rzecz użytkowników pojazdów elektrycznych obejmująca: udostępnienie ładowarki, przepływ energii elektrycznej, wsparcie techniczne...

1.1. Ładowanie samochodów elektrycznych jako kompleksowe świadczenie

W stanie faktycznym rozpatrywanym przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 15 maja 2017 r., nr 2461-IBPP2.4512.145.2017.1.KO, podatnik...

1.2. Stanowisko TSUE w sprawie kwalifikacji świadczenia ładowania samochodów elektrycznych

NSA w dniu 23 lutego 2022 r. zwrócił się do TSUE z pytaniem prejudycjalnym dotyczącym kwalifikacji na gruncie ustawy o VAT świadczenia dotyczącego ładowania samochodów elektrycznych (sygn. akt ...

2. Transakcje z wykorzystaniem kart paliwowych

2.1. Rozliczanie transakcji realizowanych z użyciem karty paliwowej

W praktyce podmioty gospodarcze dokonując zakupu paliwa, płacą za nie kartami paliwowymi. Wystawcą tych kart nie zawsze jest jednak koncern paliwowy, od którego podatnik nabył paliwo. Zdarza się, że...

2.2. Kwalifikacja dostawy dokonywanej przez emitenta kart

Organy podatkowe mogą jednak kwestionować uznanie takiej transakcji za łańcuchową i uznać, że jest to wyłącznie świadczenie usług finansowych. W takim przypadku wystawca kart nie byłby ani nabywcą, ani dostawcą...

2.3. Odliczanie VAT od zakupów opłaconych kartą

Obecnie organy podatkowe w interpretacjach indywidualnych uznają generalnie, że jeżeli z treści zawartych umów wynika, że pośrednik ma prawo do kształtowania ceny paliwa, warunków jego nabycia, reklamacji wadliwego paliwa, to...

3. Tankowanie paliwa w innym państwie UE

Zakup paliwa poza terytorium Polski, które jest wlewane do baku pojazdu, nie wymaga rozliczenia podatku VAT w Polsce. Wynika to z faktu, że nie występuje tu wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, przez...

4. Korzystanie z zagranicznych autostrad i parkingów

Przez import usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca (nabywca usługi). Import usług występuje wówczas, gdy: usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby...