eBook Ustalanie dochodu za 2023 r. - wybrane zagadnienia

pokaż fragmenty artykułów

1. Zamknięcie podatkowej księgi przychodów i rozchodów i ustalenie dochodu za 2023 r.

U podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej, prowadzących księgi przychodów i rozchodów (PKPiR), dochodem z tej działalności jest różnica pomiędzy przychodami osiągniętymi w ramach tej działalności a kosztami ich uzyskania, powiększona o różnicę pomiędzy...

1.1. Weryfikacja zapisów w księdze i ich podsumowanie

Wśród czynności poprzedzających zamknięcie podatkowej księgi przychodów i rozchodów powinna być weryfikacja zapisów w niej dokonanych w całym 2023 r. w konfrontacji z posiadanymi dowodami księgowymi. Ma to na celu wykrycie ewentualnych błędów w zapisach...

1.2. Sporządzenie spisu z natury i jego wycena

Obowiązek sporządzenia spisu z natury przez podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów nakłada ...

1.3. Ustalenie dochodu/straty za 2023 r.

Czynnością kończącą proces związany z zamknięciem podatkowej księgi jest ustalenie dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym. Zasady ustalania ww. dochodu określono w objaśnieniach zamieszczonych w ...

2. Dochód z działalności gospodarczej przyjmowany do ustalenia podstawy opodatkowania u podatników PIT

2.1. Podatnicy rozliczający się według skali podatkowej

U podatników stosujących opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej według skali podatkowej dochód z tej działalności jest przyjmowany do ustalenia podstawy obliczenia podatku (podstawy opodatkowania). Ustalenia podstawy opodatkowania u ww. podatników dokonuje...

2.2. Podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym

Podatnicy na 2023 r. mogli wybrać opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym. Dochód ustalony zgodnie z ...

3. Dochód roczny u podatników CIT

W dodatku tym odnosimy się do ustalania rocznego dochodu przez podatników CIT opodatkowanych tzw. "klasycznym" CIT (pomijamy tu tzw. estoński CIT). Przypomnijmy, iż od 1 stycznia 2018 r....

3.1. Przypisanie kosztów pośrednich do źródła przychodów

Przypisując koszty pośrednie do poszczególnych źródeł przychodów CIT należy wziąć pod uwagę regulacje zawarte w ...

3.2. Dochody z różnych źródeł przychodów

Jeżeli podatnik w roku podatkowym osiągnie zarówno dochody z zysków kapitałowych, jak i dochody z pozostałej działalności, to wówczas przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest łączny dochód uzyskany z obu tych źródeł (...

4. Rozliczanie straty podatkowej za 2023 r.

Ze stratą podatkową mamy do czynienia w sytuacji, gdy w roku podatkowym koszty uzyskania przychodów przewyższają sumę przychodów z danego źródła. Podatnicy mogą rozliczyć stratę podatkową poprzez odpowiednie obniżenie dochodu w latach...

4.1. Strata u podatników CIT

Uzyskane przez podatników CIT przychody kwalifikowane są generalnie do przychodów z działalności gospodarczej (tzw. innych źródeł) lub do przychodów z zysków kapitałowych (katalog przychodów zaliczanych do tego źródła przychodów określony...

4.2. Strata u podatników PIT

W przypadku podatników PIT opodatkowaniu podlegają wszelkiego rodzaju dochody (z wyjątkiem dochodów wskazanych w ustawie jako zwolnione z podatku oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku). ...

4.3. Sposoby rozliczania straty podatkowej

Podatnicy mogą rozliczyć stratę podatkową za 2023 r. - poprzez odpowiednie obniżenie dochodu w roku (latach) następnym - na dwa sposoby: 1) obniżenie dochodu z danego źródła...

4.4. Rozliczanie straty podatkowej na etapie ustalania zaliczek na PIT/CIT

Z rozliczeniem straty podatkowej nie trzeba czekać na koniec roku. Stratę tę można odliczać od dochodu już na etapie ustalania zaliczek na PIT/CIT. Potwierdzają to organy podatkowe, np. Dyrektor...

5. Odliczanie składek społecznych przez podatników PIT

Polski Ład wprowadził regulacje dające możliwość m.in. odliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne przez przedsiębiorców stosujących opodatkowanie podatkiem liniowym, ryczałtem ewidencjonowanym oraz opłacających kartę podatkową (w limitowanej wysokości). Prawo do...

6. Odliczanie darowizn od dochodu przez podatników CIT/PIT

Istota umowy darowizny Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku (...

7. Wybrane ulgi do odliczenia w zeznaniu podatkowym

7.1. Ulga na złe długi dla celów CIT/PIT

Ulga na złe długi u wierzyciela Kwestie związane ze stosowaniem tzw. ulgi na złe długi (dla celów CIT/PIT) w rozliczeniu rocznym reguluje ...

7.2. Ulga dla osób młodych

Ulga dla osób młodych, tj. w wieku do ukończenia 26. roku życia, polega na zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) przychodów: ze stosunku służbowego,...

7.3. Ulga dla rodzin 4+

Ulga dla rodzin 4+ jest preferencją podatkową wprowadzoną do ustawy o PDOF z dniem 1 stycznia 2022 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od tego dnia. Została ona uregulowana w ...

7.4. Ulga na powrót

Polski Ład wprowadził tzw. ulgę na powrót adresowaną do osób powracających z zagranicy. Zgodnie z ...

7.5. Ulga dla pracujących seniorów

Ulga dla pracujących seniorów została uregulowana w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy...

7.6. Inne ulgi dla przedsiębiorców w CIT i PIT

Podatnicy (przedsiębiorcy) mogą skorzystać w zeznaniu podatkowym za 2023 r. również z innych ulg, np. z ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R), ulgi IP BOX czy z ulg wprowadzonych w 2023 r. w ramach Polskiego Ładu. Są...

8. Ulgi i darowizny w wyjaśnieniach organów podatkowych i orzecznictwie

8.1. Definicja pojęcia "ogólny czas pracy" na potrzeby ulgi badawczo-rozwojowej

"Ogólny czas pracy" na potrzeby stosowania ulgi na działalność badawczo-rozwojową w zakresie należności pracowników...

8.2. Przeznaczenie środków pozyskanych w ramach ulgi na innowacyjnych pracowników

Środki pieniężne "uzyskane" w ramach ulgi na innowacyjnych pracowników mogą zostać rozdysponowane przez podatnika...

8.3. Warunek wzrostu przychodów na potrzeby ulgi na ekspansję

Warunek wzrostu przychodów - na potrzeby ulgi na ekspansję - będzie spełniony, jeśli...

8.4. Odliczenie kosztów nabycia maszyn/urządzeń w ramach ulgi na robotyzację

Nie jest możliwe jednorazowe odliczenie od podstawy opodatkowania - w ramach ulgi na robotyzację...

8.5. Darowizna przekazana na rzecz fundacji nie podlega odliczeniu od dochodu w podatku liniowym - wyrok NSA

Podatnik - wybierając opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem liniowym - nie ma możliwości...