eBook Używanie firmowych samochodów w 2024 r.

pokaż fragmenty artykułów

WSTĘP

W działalności gospodarczej podatnicy bardzo często wykorzystują różne samochody, tj. osobowe, ciężarowe itd. W publikacji tej przedstawiamy sposób rozliczania dla celów VAT i podatku dochodowego wydatków związanych z samochodami stanowiącymi środki trwałe...

I. ZASADY ROZLICZANIA VAT OD WYDATKÓW NA SAMOCHODY

1. Zasada ogólna - ograniczone prawo do odliczania VAT

W 2024 r. zasady odliczania VAT od wydatków na pojazdy samochodowe nie uległy zmianie. Są one określone głównie w ...

2. Od wydatków na jakie samochody można odliczać 100% VAT?

Samochody, od wydatków na które przysługuje prawo do odliczenia całego VAT (pod pewnymi warunkami), w uproszczeniu można podzielić na dwie grupy: 1) samochody osobowe i pojazdy...

2.1. Samochody osobowe

Podatnicy mogą odliczać cały VAT od wydatków na samochody osobowe, jeżeli pojazdy te wykorzystywane są wyłącznie do działalności gospodarczej. Co istotne - o tym, czy pojazd jest wykorzystywany wyłącznie...

2.2. Pojazdy o szczególnej konstrukcji

A. Samochody z dodatkowym badaniem technicznym Niektóre pojazdy są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej. Konstrukcja tych pojazdów wyklucza bowiem ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością...

2.3. Towary montowane w pojazdach samochodowych i związane z nimi usługi montażu

Podatnicy mogą odliczać także cały VAT od wydatków dotyczących nabycia towarów montowanych w pojazdach samochodowych i związanych z nimi usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów będzie wskazywało obiektywnie na...

2.4. Warunki odliczania 100% VAT od wydatków na samochody w ujęciu tabelarycznym

Warunki odliczania całego VAT od wydatków na poszczególne pojazdy samochodowe przeznaczone wyłącznie do opodatkowanej działalności gospodarczej przedstawiamy w tabeli. ...

3. Rozliczanie VAT przez podatników użytkujących samochody na podstawie umowy leasingu, najmu itp.

3.1. Leasing operacyjny jako usługa

Obecnie umowa leasingu operacyjnego jest dla celów VAT traktowana jako świadczenie usług. Przypomnijmy, że z wyroku TSUE z 4 października 2017 r. w sprawie ...

3.2. Prawo do odliczania VAT

W 2024 r. zasady odliczania VAT od wydatków związanych z samochodem osobowym, używanym na podstawie umowy leasingu/najmu nie uległy zmianie. Podatnicy mogą zatem odliczać VAT od wydatków związanych z takim pojazdem (tj....

3.3. Najem samochodu za granicą

W sytuacji, gdy polski podatnik najmuje samochód za granicą (od podmiotu zagranicznego), to należy ustalić, czy najem taki nie wiąże się z obowiązkiem wykazania przez niego z tego tytułu importu usług....

3.4. Wykup samochodu z leasingu (operacyjnego) do majątku firmowego

W ustawie o VAT nie zawarto żadnych regulacji, które w sposób szczególny odnosiłyby się do odliczania VAT od nabycia (wykupu) samochodu (będącego przedmiotem leasingu), po upływie okresu, na jaki zawarto umowę...

3.5. Prawo do odliczenia VAT od wydatków na samochód zastępczy

W ustawie o VAT nie odniesiono się w sposób szczególny do odliczania VAT od wydatków związanych z używaniem samochodu zastępczego. Podatnicy odliczają zatem VAT naliczony od wydatków na ww. samochód na zasadach...

4. Prawo do odliczania VAT od wydatków na samochód prywatny wspólnika wykorzystywany na potrzeby spółki

Zgodnie z art. 86a ustawy o VAT, od wydatków związanych z pojazdami...

5. Samochody używane przez pracowników a VAT

5.1. Prawo do odliczania VAT od wydatków na samochód wykorzystywany w podróży służbowej

W ustawie o VAT nie zawarto przepisów, które w sposób szczególny odnosiłyby się do odliczania VAT od wydatków ponoszonych w trakcie podróży służbowych pracowników. Stosuje się tu zasady ogólne. Pracodawca generalnie będzie...

5.2. Wynajem auta pracownikowi

Prawo do odliczenia VAT Kwestia odliczania VAT od wydatków na samochody wynajmowane (odpłatnie) pracownikom w praktyce nie jest unormowana. Istnieją bowiem spory, jak traktować jazdy prywatne pracowników wykonywane firmowym...

5.3. Nieodpłatne udostępnienie pracownikowi samochodu służbowego a VAT należny

Zasadą jest, że użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż jego działalność gospodarcza, w tym m.in. do celów osobistych pracowników podatnika (w tym byłych pracowników), uznawane jest...

6. Naprawa firmowego samochodu - rozliczenie VAT

Naprawa samochodu w kraju Podatnik, który ponosi wydatki na naprawę samochodu firmowego w kraju, może od tych wydatków odliczyć VAT naliczony na zasadach ogólnych. Jeśli samochód ten służy podatnikowi do...

7. Wykorzystywanie samochodu do celów innych niż firmowe a obowiązek wykazania VAT należnego

Na mocy art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT, opodatkowaniu...

8. Zmiana sposobu wykorzystywania samochodu

Zasady dokonywania korekty podatku naliczonego w przypadku zmiany celu wykorzystywania pojazdu samochodowego, tj. z wykorzystywania go do celów mieszanych (firmowych i prywatnych) na wykorzystywanie wyłącznie do celów firmowych (i odwrotnie) -...

9. Samochody używane przez podatników wykonujących czynności opodatkowane i zwolnione z VAT

Wykonywanie czynności opodatkowanych i zwolnionych z VAT określane jest potocznie jako "wykonywanie czynności mieszanych" lub "prowadzenie działalności mieszanej". Nie należy tych określeń mylić z "wykorzystywaniem samochodu do celów mieszanych", które funkcjonuje...

10. Sprzedaż firmowego samochodu osobowego - rozliczenie VAT

W ustawie o VAT nie było - i nadal nie ma - regulacji, które wprost wskazywałyby, jak należy rozliczać sprzedaż samochodu osobowego (środka trwałego). Rozliczając taką sprzedaż stosuje się zatem zasady...

11. Wybrane wyjaśnienia organów podatkowych i wyroki sądów

11.1. Sprzedaż prywatnego samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej a VAT - zmiana stanowiska KIS

Podatnicy wykorzystują niekiedy w prowadzonej działalności gospodarczej samochody stanowiące ich majątek prywatny. Wątpliwości budzi natomiast kwestia opodatkowania sprzedaży takiego samochodu na gruncie ustawy o VAT. Sprzedaż towaru podlega mianowicie opodatkowaniu...

11.2. Samochód parkowany w miejscu zamieszkania podatnika - odliczenie VAT

Pojazdów służbowych, które mogą być parkowane w miejscu zamieszkania pracownika, nie można uznać za...

11.3. Kwalifikacja czynności ładowania samochodów elektrycznych

Ładowanie samochodów elektrycznych jest dostawą towaru, a nie świadczeniem usługi. ...

11.4. Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu a VAT

Sprzedaż samochodu, który po wykupie z leasingu nie jest wykorzystywany w działalności gospodarczej, nie podlega...

11.5. Zastosowanie procedury VAT marża do sprzedaży samochodu sprowadzonego z kraju UE

Szczególne zasady opodatkowania marży nie mają zastosowania w przypadku sprzedaży samochodu nabytego w ramach WNT....

11.6. Sprzedaż samochodu na części a procedura VAT marża - wyrok TSUE

W określonych okolicznościach samochody sprzedawane na części można uznać za towary używane i przy ich...

11.7. Sprzedaż samochodów wykorzystywanych w niewielkim zakresie do czynności opodatkowanych a zwolnienie z VAT

Zakup samochodów osobowych na cele działalności zwolnionej uprawnia podatnika do zastosowania zwolnienia z VAT...

II. ROZLICZANIE WYDATKÓW NA SAMOCHODY SŁUŻBOWE DLA CELÓW PODATKU DOCHODOWEGO

1. Definicja samochodu osobowego funkcjonująca dla celów podatku dochodowego

Jak wynika z definicji samochodu osobowego, zawartej w art. 4a pkt 9a ustawy o PDOP...

2. Nabycie samochodów (środków trwałych), ich amortyzacja i sprzedaż

2.1. Wartość początkowa samochodów

W myśl art. 16a ust. 1 ustawy o PDOP i odpowiednio ...

2.2. Metody amortyzacji samochodów

Odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środka trwałego (tu: samochodu) dokonuje się począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym został on wprowadzony do ewidencji środków trwałych, do końca...

2.3. Samochód osobowy wykorzystywany w działalności oraz częściowo do celów prywatnych może stanowić środek trwały

Ministerstwo Finansów w piśmie przesłanym do naszego Wydawnictwa w dniu 31 października 2017 r. wyjaśniło: "(...) w przypadku samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej, spełniającego kryteria do uznania za środek trwały...

2.4. Limit stosowany od 1 stycznia 2019 r. przy amortyzacji samochodów osobowych

Jak już pisaliśmy, samochody osobowe mogą być amortyzowane według: a) metody liniowej z zastosowaniem stawki amortyzacyjnej: z Wykazu rocznych stawek...

2.5. Współwłasność samochodu osobowego a limit odpisów amortyzacyjnych

Wystąpiliśmy do Ministerstwa Finansów z prośbą o udzielenie odpowiedzi na pytanie, czy w przypadku nabycia samochodu osobowego na zasadzie współwłasności przez np. dwóch przedsiębiorców i ustalenia jego wartości początkowej w odniesieniu do udziału...

2.6. Samochód osobowy wykupiony z leasingu operacyjnego

Amortyzacja pojazdu uznanego za środek trwały Jeśli podatnik ujmie w kosztach podatkowych wartość opłat leasingowych w kwocie 150.000 zł (225.000 zł - w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym lub napędzanego wodorem), a następnie...

2.7. Sprzedaż samochodu osobowego (środka trwałego) w 2024 r.

Przychód ze sprzedaży samochodu osobowego Przychód ze sprzedaży samochodu osobowego (środka trwałego) ustalany jest w oparciu o zasady ogólne. Przychodem jest zatem cena określona w umowie sprzedaży, bez kwoty VAT należnego....

3. Opłaty z tytułu leasingu (najmu, dzierżawy) w kosztach uzyskania przychodów

Opłaty leasingowe a koszty podatkowe Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów opłat wynikających z umowy leasingu, najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze - dotyczących samochodu osobowego - w wysokości...

4. Składki na ubezpieczenie samochodu osobowego

Nie stanowią kosztów uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia....

5. Koszty używania samochodu osobowego

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków (z nieistotnym tu zastrzeżeniem) z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, jeżeli samochód ten...

6. Samochody służbowe udostępniane pracownikom

6.1. Nieodpłatne używanie firmowego samochodu a przychód pracownika

Przychód z tytułu korzystania ze służbowego samochodu W przypadku, gdy pracownik wykorzystuje służbowy samochód do celów prywatnych, to uzyskuje z tego tytułu przychód z nieodpłatnych świadczeń kwalifikowany do przychodu ze stosunku pracy....

6.2. Składki ZUS od prywatnych jazd pracowników służbowym samochodem

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracownika generalnie stanowi przychód ze stosunku pracy. W niektórych przypadkach taki przychód nie podlega oskładkowaniu, nie dotyczy to jednak przychodu z tytułu nieodpłatnego używania...

7. Samochody służbowe używane przez wspólników/członków zarządu spółek

7.1. Samochody firmowe używane przez wspólników spółek osobowych do celów prywatnych

Przychód wspólnika Wykorzystywanie firmowych samochodów przez wspólników spółki niebędącej osobą prawną, np. spółki jawnej osób fizycznych (dalej: spółki osobowej) do celów prywatnych tych osób powoduje u nich powstanie przychodu...

7.2. Samochód udostępniony członkowi zarządu spółki kapitałowej

W praktyce zdarza się, że samochody służbowe są wykorzystywane przez członków zarządu spółki kapitałowej, pełniących swoje funkcje na podstawie powołania, w celach prywatnych. O tym, czy członek zarządu uzyskuje z tego tytułu...

8. Przychód w związku z otrzymaniem odszkodowania z tytułu szkody komunikacyjnej samochodu osobowego

W sytuacji, gdy samochód osobowy jest wykorzystywany do tzw. celów mieszanych (tj. generalnie, gdy nie jest prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu dla celów VAT), podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania...

9. Wydatki związane z samochodami osobowymi - u podatników opodatkowanych estońskim CIT

Przypomnijmy, że podatnicy CIT zamiast opłacania "klasycznego" CIT mogą - po spełnieniu określonych warunków - wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, tj. tzw. estońskim CIT. W estońskim...

III. SAMOCHODY PRYWATNE WYKORZYSTYWANE W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ

1. Koszty używania prywatnego samochodu osobowego przedsiębiorcy

Nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania, stanowiącego własność podatnika prowadzącego działalność gospodarczą samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku firmowego, oraz składek na ubezpieczenie...

2. Prywatny samochód wspólnika spółki osobowej wykorzystywany na potrzeby spółki a podatek dochodowy

Wspólnicy spółki niebędącej osobą prawną wykorzystują często na potrzeby działalności tej spółki swoje prywatne samochody osobowe. Samochody te mogą być wykorzystywane np. w celu dojazdów wspólników na spotkania z klientami,...

3. Użyczenie prywatnego samochodu osobowego wspólnika spółce z o.o.

Niekiedy na potrzeby działalności gospodarczej prowadzonej przez spółkę z o.o. wykorzystywane są prywatne samochody osobowe wspólników, na podstawie zawartej umowy użyczenia. Kwestie związane z taką umową reguluje ...

3.1. Wykorzystywanie samochodu osobowego na podstawie umowy użyczenia a CIT

Przychód spółki z tytułu nieodpłatnego używania prywatnego samochodu wspólnika W tzw. klasycznym CIT do przychodów zalicza się m.in. wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość...

3.2. Ewidencja księgowa wydatków związanych z używaniem prywatnego samochodu osobowego wspólnika spółki z o.o.

Dla celów bilansowych nieodpłatne korzystanie - na podstawie umowy użyczenia - z samochodu osobowego wspólnika nie skutkuje powstaniem przychodu w spółce z o.o. (odmiennie niż dla celów podatku dochodowego). ...

4. Wykorzystywanie prywatnych samochodów w podróżach służbowych pracowników

Normą jest, że podmioty gospodarcze wysyłają swoich pracowników w podróż służbową krajową lub zagraniczną, przy czym w podróżach tych wykorzystywane są niekiedy prywatne samochody osobowe pracowników. W tym artykule omawiamy zagadnienia...

4.1. Środek transportu wykorzystywany w podróży służbowej pracownika - podstawa prawna

Pracownikowi wykonującemu na polecenie pracodawcy zadanie służbowe poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy, lub poza stałym miejscem pracy przysługują należności na pokrycie kosztów związanych z podróżą służbową (...

4.2. Zwrot pracownikowi wydatków związanych z używaniem prywatnych samochodów w podróży służbowej - PIT i ZUS

Zwolnienie z PIT należności z tytułu podróży służbowych Wolne od podatku dochodowego są diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika - do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych...

4.3. Ujęcie w kosztach podatkowych wydatków z związanych z podróżami służbowymi pracowników

Zasadniczo wydatki związane z podróżami służbowymi pracowników mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, gdyż wykazują związek (z reguły pośredni) z uzyskiwanymi przez pracodawcę przychodami. Należy mieć jednak na uwadze ograniczenia...

5. Prywatny samochód pracownika używany do celów służbowych w jazdach lokalnych

5.1. Zasady zwrotu kosztów używania prywatnego samochodu pracownika do celów służbowych

Warunki ustalania oraz sposób dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy określa rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. (Dz. U. nr 27,...

5.2. Zwrot kosztów używania prywatnych samochodów do celów służbowych a przychód pracownika

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o PDOF, wolny od podatku...

5.3. Jazdy lokalne pracownika a koszty uzyskania przychodów pracodawcy

Stosownie do postanowień art. 16 ust. 1 pkt 30 lit. b) ustawy o PDOP i odpowiednio...