eBook Zasady ustalania i poboru podatku u źródła

pokaż fragmenty artykułów

I. USTALANIE I POBÓR PODATKU U ŹRÓDŁA

1. Należności, od których pobiera się podatek u źródła

W określonych przepisami przypadkach, wypłacając należności na rzecz podmiotów zagranicznych, polski przedsiębiorca zobowiązany jest do obliczenia, pobrania oraz odprowadzenia do urzędu skarbowego tzw. podatku u źródła. Podatek u źródła to podatek dochodowy (od osób fizycznych i od osób...

2. Pozyskanie certyfikatu rezydencji

Płatnik przewidując konieczność poboru podatku u źródła od należności wypłaconych zagranicznemu kontrahentowi, w celu ograniczenia obciążeń podatkowych, powinien poinformować go o tym, że wykonywana usługa stanowi przedmiot opodatkowania podatkiem u źródła w Polsce, a zastosowanie niższej...

2.1. Ważność dokumentu

W przypadku certyfikatu rezydencji zawierającego konkretny okres ważności, możliwe jest stosowanie postanowień umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania przez podany w nim okres ważności. Natomiast w odniesieniu do certyfikatów rezydencji niezawierających okresu ich...

2.2. Możliwość posługiwania się kopią certyfikatu rezydencji

Stosownie do art. 41 ust. 9e updof i ...

3. Zwolnienie z podatku u źródła

W przypadku gdy wypłata należności, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz...

4. Postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

Płatnicy w niektórych przypadkach mogą zastosować stawkę podatku wynikającą z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo nie pobrać podatku zgodnie z taką umową. Warunkiem jest uzyskanie od podatnika certyfikatu rezydencji, wydanego przez...

5. Mechanizm pay & refund

Przy poborze podatku u źródła obowiązuje tzw. mechanizm pay & refund. Jego istota sprowadza się do konieczności poboru podatku u źródła według stawki podstawowej, a następnie wnioskowania do urzędu skarbowego o zwrot podatku (na zasadach...

6. Stosowanie zwolnień po przekroczeniu limitu 2 mln zł

W przepisach ustawy o PIT i ustawy o CIT przewidziano dwie procedury pozwalające płatnikom na zastosowanie preferencyjnej stawki podatku albo zwolnienia lub niepobranie podatku po przekroczeniu kwoty 2.000.000 zł wypłat w roku podatkowym w stosunku do jednego podatnika....

6.1. Oświadczenie płatnika

Płatnik po przekroczeniu kwoty 2.000.000 zł wypłat w roku podatkowym w stosunku do jednego podatnika może stosować preferencyjne zasady poboru podatku lub nie pobrać podatku, na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ustawy o podatku...

6.2. Opinia o stosowaniu preferencji

Na wniosek płatnika lub podatnika właściwy organ podatkowy wyda opinię o stosowaniu preferencji (...

7. Zwrot podatku

Stosownie do art. 44f ust. 1 updof i ...

8. Informacje/deklaracje/zawiadomienie

8.1. Informacje IFT-1/IFT-1R i IFT-2/IFT-2R

Płatnik ma obowiązek składania informacji: IFT-1/IFT-1R - w przypadkach gdy wypłacił należności podlegające opodatkowaniu u źródła na rzecz nierezydenta będącego podatnikiem PIT (...

8.2. Deklaracje o pobranym podatku

Płatnicy, którzy pobiorą zryczałtowany podatek dochodowy: od osób fizycznych - sporządzają deklarację PIT-8AR, którą należy przesłać do urzędu skarbowego do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, a w przypadku zaprzestania...

8.3. Zawiadomienie o należności wypłaconej na rzecz zagranicznego zakładu

W przypadku wypłaty należności wymienionych w art. 29 ust. 1 updof oraz ...

II. PYTANIA I ODPOWIEDZI

1. Zakup usługi dostępu do aplikacji Chat GPT

Polska spółka kapitałowa subskrybuje aplikację Chat GPT na własny użytek - bez przeniesienia praw majątkowych - w celu wykorzystania do prowadzenia działalności gospodarczej. Czy wydatki ponoszone przez spółkę z tytułu zakupu usługi...

2. Wypożyczenie za granicą samochodu przez pracownika spółki

Pracownik spółki z o.o. podczas podróży służbowej do Niemiec wynajął na miejscu samochód osobowy. Poruszał się nim wyłącznie na terenie Niemiec. Za najem została wystawiona faktura na spółkę. Zapłata nastąpiła za pomocą służbowej karty płatniczej....

2.1. Podatek u źródła od dochodów osiąganych na terytorium Polski

Z analizy art. 3 ust. 2a updof i ...

2.2. Samochód jako urządzenie przemysłowe

Art. 29 ust. 1 updof i ...

2.3. Pobór podatku

W opisanej w pytaniu sytuacji zastosowanie ma umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz. U. z 2005 r. nr 12, poz. 90). Stosownie do ...

2.4. Obowiązki informacyjne

Gdy odbiorcą należności jest osoba fizyczna, która nie jest polskim rezydentem podatkowym - płatnik ma obowiązek: 1) do końca stycznia następnego roku podatkowego przesłać do urzędu skarbowego...

3. Wypłata odsetek udziałowcowi spółki

Spółka z o.o. posiada siedzibę w Polsce i tutaj podlega opodatkowaniu od całości osiąganych dochodów. Zawarła umowę pożyczki ze swoim udziałowcem (51% udziałów), firmą (nie osobą fizyczną) z Tajwanu, na podstawie której podmiot ten udzielił...

3.1. Opodatkowanie w świetle ustawy podatkowej

Opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym (tzw. podatkiem u źródła) podlegają dochody osób zagranicznych, uzyskane przez nie na terytorium Polski. Na podstawie ...

3.2. Unikanie podwójnego opodatkowania

Gdy odsetki płacone są na rzecz podmiotu zagranicznego będącego podatkowym rezydentem państwa, z którym Polska posiada zawartą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, zakres opodatkowania w Polsce przychodów zagranicznego rezydenta jest ograniczony treścią takiej...

4. Podatek od należności licencyjnej zapłacony za granicą

Spółka z o.o. sprzedała licencję. Zagraniczny kontrahent płacąc za fakturę, pobrał podatek. Spółka przekazała mu certyfikat rezydencji, więc zastosował stawkę wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i potrącił 5% podatku od kwoty wynikającej...

5. Zapłata przez płatnika podatku u źródła z własnych środków

Spółka z o.o. wypłaca zagranicznym kontrahentom należności za tzw. usługi niematerialne, od których, jako płatnik, powinna pobrać podatek. Zdarza się, że na moment wypłaty należności nie dysponuje certyfikatem rezydencji. W takich przypadkach dokonuje tzw....

5.1. Zasady poboru

Podatnicy, którzy nie mają na terytorium Polski siedziby lub zarządu, podlegają w naszym kraju ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tj. tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski (...

5.2. Tryb zwrotu

Od 1 stycznia 2019 r. istnieją dwa tryby zwrotu podatku u źródła, tj. określony w ...

5.3. Rozliczenie jako koszt podatkowy

Zgodnie z art. 15 ust. 1 updop, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu...

6. Usługa badania jakości towarów wyprodukowanych za granicą

Spółka zleca podmiotom zagranicznym wyprodukowanie dla niej towarów. W związku z tym nawiązała współpracę z kontrahentem mającym siedzibę w Chinach, który świadczy dla spółki usługi polegające na badaniu jakości wyprodukowanych w Chinach towarów. Czy...

7. Zakup biletów lotniczych od zagranicznego przewoźnika

Firma zamierza kupić od zagranicznego przewoźnika bilet lotniczy z Polski do USA. Czy płacąc za niego, trzeba będzie pobrać podatek u źródła? Płacąc za bilet lotniczy, nie pobiera się podatku...

8. Świadczenie usług prawnych przez zagraniczną kancelarię

Spółka z o.o. skorzystała z usług słowackiej kancelarii prawnej (osoby prawnej) i otrzymała od niej fakturę za rejestrację spółki w rejestrze partnerów sektora publicznego. Czy spółka jest zobowiązana do poboru podatku u źródła od należności za te usługi?...

8.1. Zasady poboru podatku

Zgodnie z zasadą ograniczonego obowiązku podatkowego, dochody osiągane przez nierezydentów (rezydentów podatkowych innych niż Polska państw) podlegają w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym tylko wówczas, kiedy są one uzyskiwane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej....

8.2. Zastosowanie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Chociaż ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje pobranie podatku u źródła m.in. od należności wypłacanych zagranicznym kontrahentom z tytułu usług niematerialnych, takich jak usługi prawne, to spółka posiadając certyfikat rezydencji odbiorcy należności, nie...

8.3. Obowiązki informacyjne

Obowiązek poboru podatku od wypłacanej zagranicznemu podmiotowi należności powoduje, że krajowy podmiot ma również obowiązek sporządzenia informacji IFT-2R. Należy ją sporządzić i przekazać drogą elektroniczną do urzędu skarbowego, a także podatnikowi, do końca trzeciego miesiąca roku...

8.4. Mechanizm pay & refund

Mechanizm pay & refund dotyczy wypłat niektórych należności, w przypadku gdy kwota należności na rzecz tego samego podatnika przekroczyła w roku podatkowym łącznie kwotę 2.000.000 zł. Wówczas polski podmiot wypłacający te należności...

9. Nabycie usług reklamowych od zagranicznego kontrahenta

Rozpoczynamy nabywanie usług reklamowych od Google Ireland Ltd. Posiadamy certyfikat rezydencji na rok 2024. Nie mamy możliwości uzyskania oświadczenia, kto jest właścicielem wpłaconych przez nas kwot za usługi reklamowe oraz oświadczenia,...

9.1. Opodatkowanie u źródła

Przez dochody (przychody) uzyskane na terytorium Polski przez nierezydentów rozumie się m.in. przychody z tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne...

9.2. Obowiązki płatnika

Pobór podatku Obowiązek poboru podatku u źródła ciąży na polskim podmiocie (osobie prawnej, jednostce organizacyjnej niemającej osobowości prawnej lub osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą), który wypłaca należność zagranicznemu podmiotowi. Stosownie...

10. Wypłata nierezydentowi wynagrodzenia z umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskich

Zawarliśmy umowę o dzieło z przeniesieniem praw autorskich z osobą mającą miejsce zamieszkania w Ukrainie. Na podstawie wspomnianej umowy osoba ta ma wykonać dwa rysunki, za które otrzyma 1.000 zł. Czy wypłacając wynagrodzenie tej osobie, spółka powinna...

11. Zapłata zagranicznemu kontrahentowi za usługę serwisową wykonaną w Polsce

Od kontrahenta z Czech nabyłem usługę serwisową maszyny budowlanej. Serwis był wykonany w Polsce. Czy w tej sytuacji wystąpi podatek u źródła? Przychód nierezydenta z tytułu usługi serwisowej maszyny budowlanej...

12. Podatek u źródła potrącony przez zagranicznego kontrahenta

Spółka z o.o. otrzymała wynagrodzenie od kontrahenta mającego siedzibę w USA, który potrącił zryczałtowany podatek dochodowy (tzw. podatek u źródła). Do otrzymanych dochodów będzie miała zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia. Czy ten dochód i pobrany...

13. Nabycie usług certyfikacji produktów

Zakupiliśmy usługi certyfikacji produktów od firmy mającej siedzibę w Szwecji. Czy w momencie zapłaty za te usługi trzeba pobrać podatek u źródła i odprowadzić go do urzędu skarbowego? Wypłacając zagranicznemu podmiotowi...