Estoński CIT - wyjaśnienia resortowe, pytania i odpowiedzi

pokaż fragmenty artykułów

I. ESTOŃSKI CIT - ZAGADNIENIA OGÓLNE

Dla Prenumeratorów GOFIN  ...

1. Podmioty uprawnione do stosowania estońskiego CIT

Przypomnijmy, że w 2021 r. estoński CIT mogły wybrać tylko mające siedzibę lub zarząd na terytorium Polski spółki kapitałowe. Na skutek nowelizacji przepisów od 2022 r. estoński CIT mogą wybrać, oprócz...

2. Przedmiot opodatkowania estońskim CIT

Opodatkowaniu estońskim CIT podlega dochód z tytułu (art. 28m ust. 1 ustawy o PDOP):...

2.1. Podzielony zysk lub zysk przeznaczony na pokrycie straty

Opodatkowaniu estońskim CIT podlega m.in. dochód odpowiadający wysokości zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem w części, w jakiej zysk ten został uchwałą o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto przeznaczony: ...

2.2. Ukryty zysk

Opodatkowaniu estońskim CIT podlega także dochód odpowiadający wysokości ukrytych zysków (dochód z tytułu ukrytych zysków). Przez ukryte zyski rozumie się tu - zgodnie z ...

2.3. Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą

Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą Opodatkowaniu estońskim CIT podlega m.in. dochód odpowiadający wysokości wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą - dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. MF w ww. objaśnieniach podatkowych z 23...

2.4. Zmiana wartości składników majątku

Przedmiotem opodatkowania estońskim CIT jest także dochód odpowiadający nadwyżce wartości rynkowej składników przejmowanego majątku lub wniesionego w drodze wkładu niepieniężnego ponad wartość podatkową tych składników (dochód z tytułu zmiany wartości...

2.5. Dochód z tytułu zysku netto

Opodatkowaniu estońskim CIT podlega również dochód odpowiadający sumie zysków netto osiągniętych w każdym roku podatkowym stosowania opodatkowania ryczałtem - w przypadku podatnika, który zakończył opodatkowanie ryczałtem. Dochód ten podlega opodatkowaniu...

2.6. Nieujawnione operacje gospodarcze

Przedmiotem opodatkowania estońskim CIT jest również - na podstawie art. 28m...

3. Podstawa opodatkowania estońskim CIT

MF w ww. objaśnieniach z 23 grudnia 2021 r. wskazało, że podstawa opodatkowania estońskim CIT oparta jest na wyniku obliczonym na podstawie przepisów o rachunkowości oraz na dochodach określonych w ww. ...

4. Wysokość estońskiego CIT i termin zapłaty

Estoński CIT wynosi: 10% podstawy opodatkowania - w przypadku małego podatnika oraz podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności, 20% podstawy opodatkowania - w przypadku podatnika innego niż wskazany powyżej....

5. Korekta wstępna w estońskim CIT

Podatnik, który wybrał estoński CIT, jest obowiązany dokonać tzw. korekty wstępnej, tj. jest on zobowiązany na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania estońskim CIT m.in. sporządzić informację o przychodach,...

6. Kapitały własne spółki w latach podatkowych opodatkowanych estońskim CIT

Podatnik, który wybrał estoński CIT, posiadający niepodzielone zyski z lat wcześniejszych, musi dopełnić określonych obowiązków. Musi on m.in. wyodrębnić w kapitale własnym spółki na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok...

7. Zawiadomienie o wyborze estońskiego CIT

] Wzór zawiadomienia ZAW-RD dostępny w dziale...

8. Podatnik opodatkowany estońskim CIT a VAT

W ustawie o VAT brak jest regulacji, które w sposób szczególny nakazywałyby rozliczać VAT w przypadku podatników, którzy opodatkowują podatek dochodowy w formie tzw. estońskiego CIT. Stosuje się tu zatem zasady ogólne. ...

II. ESTOŃSKI CIT W PYTANIACH CZYTELNIKÓW

1. Samochód osobowy wykorzystywany w działalności gospodarczej a estoński CIT

1.1. Samochód osobowy wykorzystywany do celów mieszanych

Spółka z o.o. opodatkowana estońskim CIT otrzymuje faktury dokumentujące wydatki związane z używaniem samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej do celów mieszanych, tj. do celów służbowych i prywatnych pracowników (pojazd ten nie jest...

1.2. Samochód osobowy a ukryte zyski

Opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, tzw. estońskim CIT, podlega dochód odpowiadający m.in. wysokości ukrytych zysków - zwany dochodem z tytułu ukrytych zysków. Przez ukryte zyski rozumie się tu...

2. Jakie stawki amortyzacji środków trwałych stosować w estońskim CIT?

Od 1 stycznia 2022 r. spółka jest opodatkowana estońskim CIT. Ponieważ w latach wcześniejszych dla celów podatkowych do amortyzacji środków trwałych były stosowane podwyższone i obniżone stawki amortyzacyjne, to czy obecnie...

3. Ukryte zyski i wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą w estońskim CIT

1) Od 2022 r. spółka podlega opodatkowaniu estońskim CIT. Czy w podstawie opodatkowania spółka powinna uwzględniać odsetki budżetowe, wydatki na PFRON, przedawnione należności, amortyzację użytkowania wieczystego gruntu, noty...

4. Faktura walutowa w księgach rachunkowych podatnika opodatkowanego estońskim CIT

Nabyliśmy usługę od kontrahenta krajowego, który wystawił fakturę w walucie obcej. Data wystawienia faktury to 8 lutego 2023 r., a data sprzedaży (wykonania usługi) 7 lutego br. Z jakiego dnia należy przyjąć...

5. Dane porównawcze w sprawozdaniu finansowym za 2022 r. w przypadku przejścia w trakcie roku na estoński CIT

Spółka z dniem 1 sierpnia 2022 r. wybrała opodatkowanie estońskim CIT. W związku z tym na dzień 31 lipca 2022 r. zostały zamknięte księgi rachunkowe oraz sporządzone sprawozdanie finansowe. Czy roczne sprawozdanie finansowe sporządzane...

6. Estoński CIT z tytułu ukrytych zysków - ujęcie w księgach rachunkowych oraz prezentacja w bilansie

Spółka od 2022 r. jest podatnikiem estońskiego CIT. Co miesiąc jest naliczany i wpłacany do urzędu skarbowego CIT z tytułu ukrytych zysków. W jaki sposób księgować zapłacony podatek? Czy podatek ten pomniejsza...

7. Podatkowe zasady rozliczania umowy leasingu przy estońskim CIT

Spółka z o.o. od początku 2022 r. wybrała opodatkowanie w formie estońskiego CIT. We wrześniu 2022 r. podpisała umowę leasingu operacyjnego na samochód ciężarowy. Czy zakładając możliwość stosowania uproszczeń w rachunkowości spółka może...

8. Transakcje zawierane między wspólnikiem a spółką a ukryte zyski w estońskim CIT

1) Spółka z o.o. jest opodatkowana estońskim CIT. Jeden ze wspólników spółki, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach tej działalności świadczy na rzecz spółki usługi na podstawie zawartej...

9. Rozliczenie wspólnika z tytułu otrzymania dywidendy

W jaki sposób obliczyć podatek wspólnika z tytułu otrzymania w 2023 r. dywidendy wypłaconej z zysku wypracowanego za 2022 r. przez spółkę z o.o. opodatkowaną od 1 stycznia 2022 r. estońskim CIT? Zasady ustalania...

III. WYBRANE WYJAŚNIENIA RESORTOWE DOTYCZĄCE ESTOŃSKIEGO CIT

1. Odpowiedzi na interpelacje poselskie

1.1. Rozpoznawanie dochodu przez podatników estońskiego CIT

Podsekretarz stanu w Ministerstwie Finansów (dalej: MF) w piśmie z 2 stycznia 2023 r., nr DD8.054.7.2022, będącym odpowiedzią na interpelację poselską nr 37738, odniósł się do niektórych kwestii związanych z rozpoznawaniem dochodów przez podatników opodatkowanych estońskim CIT....

1.2. Obowiązki podatników opłacających estoński CIT

Podsekretarz stanu w Ministerstwie Finansów (dalej: MF) w piśmie z 19 sierpnia 2022 r., nr DD8.054.3.2022, będącym odpowiedzią na interpelację poselską nr 35017 odniósł się m.in. do wątpliwości związanych z wyborem estońskiego CIT w trakcie roku podatkowego, a także do...

1.3. Kary umowne jako wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą a estoński CIT

Opodatkowaniu estońskim CIT podlegają m.in. dochody odpowiadające wysokości wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą - dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Problemowe jest m.in. ustalenie, jakie wydatki należy uznać za...

2. Dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych w związku z niewykazaniem faktury

Opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, zwanym w praktyce estońskim CIT, podlega m.in. dochód odpowiadający wartości przychodów i kosztów podlegających zgodnie z przepisami o rachunkowości zarachowaniu w roku podatkowym i uwzględnieniu w zysku (stracie) netto, które nie...

3. Uczestnictwo w spółce cywilnej a wybór estońskiego CIT

Status wspólnika w spółce cywilnej oraz udział w jej zysku nie uniemożliwi spółce z o.o. wyboru...

4. Korzystanie z różnych form wsparcia nie wyklucza opodatkowania estońskim CIT

Korzystanie z różnych form wsparcia dla przedsiębiorców, dofinansowań oraz dotacji, w tym traktowanych jako pomoc...

5. Różnice w amortyzacji podatkowej i bilansowej a korekta wstępna poprzedzająca przejście na estoński CIT

Różnica wynikająca z odmiennego okresu amortyzacji znaku towarowego (stanowiącego wartość niematerialną i prawną) na potrzeby...