eBook Jak zrealizować prawo do odliczenia podatku naliczonego?

pokaż fragmenty artykułów

I. WARUNKI OBNIŻENIA PODATKU NALEŻNEGO O PODATEK NALICZONY

1. Zgłoszenie rejestracyjne warunkujące realizację prawa do odliczenia VAT

1.1. Konieczność złożenia formularza VAT-R

Co do zasady prawo do odliczenia VAT przysługuje podatnikowi, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje: 1) podatnik VAT oraz ...

1.2. Zakupy dokonane przed rejestracją

Jeżeli podatnik ponosi wydatki związane z przyszłą opodatkowaną działalnością gospodarczą wiele miesięcy przed jej rozpoczęciem i dla danych faktur ustawowy termin odliczenia VAT już minął, aby móc skorzystać z prawa do...

2. Związek dokonanych zakupów z czynnościami opodatkowanymi

2.1. Bezpośredni związek z prowadzoną działalnością

Zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnik...

2.2. Wydatki mające pośredni wpływ na uzyskiwany obrót z działalności gospodarczej - stanowisko organów podatkowych

Ze związkiem pośrednim z czynnościami opodatkowanymi mamy do czynienia, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa. Aby jednak można było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek...

3. Jak ustalić kwotę podatku naliczonego?

Podatnik ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego, którą stanowi: 1) suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu: ...

4. Wybrane dokumenty uprawniające do rozliczenia podatku

4.1. Faktury będące podstawą odliczenia VAT

Faktura stanowi podstawowy dokument umożliwiający rozliczanie podatku VAT. Sprzedawca za pomocą faktury dokumentuje dokonaną sprzedaż, natomiast dla nabywcy stanowi ona podstawę do odliczenia podatku naliczonego. Podatnicy...

4.2. Prawo do odliczenia VAT z faktury uproszczonej

Niektóre transakcje dokumentowane są fakturami uproszczonymi, opiewającymi na kwotę należności ogółem nieprzekraczającą kwoty 450 zł albo 100 euro (jeżeli kwota ta określona jest w euro). Faktura na taką kwotę może nie...

4.3. Bilet jednorazowy uznawany za fakturę

Niektóre dokumenty są traktowane na równi z fakturami - dotyczy to m.in. dokumentów potwierdzających przejazd autostradą płatną, o ile zawierają dane określone ...

4.4. Akt notarialny potwierdzający transakcję

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy w nieprawomocnym wyroku z dnia 10 stycznia 2023 r., sygn. akt I SA/Bd 592/22...

5. Sprawdzenie statusu podmiotu wystawiającego fakturę a prawo do odliczenia

» Dochowanie należytej staranności przez nabywcę W przypadku gdy podatnik nie zachowa ostrożności przy zawieraniu transakcji i zignoruje okoliczności mogące świadczyć o tym, że transakcja ma na celu naruszenie prawa lub...

II. WYŁĄCZENIA Z PRAWA DO ODLICZENIA VAT

1. Podmiotowe i przedmiotowe ograniczenia w odliczaniu VAT

Zasadą jest, że prawa do odliczenia VAT nie mają podmioty: niebędące podatnikami VAT (nieprowadzące działalności gospodarczej), gospodarcze korzystające ze zwolnienia z VAT na podstawie ...

2. Błędy formalne dokumentów

Istnieją także ograniczenia, które wiążą się ściśle z błędami formalnymi dokumentów wystawianych dla potrzeb podatku VAT. W myśl ...

III. OGRANICZONE PRAWO DO ODLICZENIA VAT

1. Proporcjonalne odliczanie VAT

Podatnicy prowadzący działalność mieszaną (czyli opodatkowaną i zwolnioną/opodatkowaną i niepodlegającą opodatkowaniu), w stosunku do towarów i usług, których zakupu nie można przyporządkować do danego rodzaju wykonywanych czynności, odliczają podatek VAT proporcjonalnie. ...

1.1. Działalność opodatkowana i zwolniona

Proporcjonalne odliczanie podatku naliczonego od zakupów związanych z działalnością mieszaną (tj. przy sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej z VAT) odbywa się w dwóch etapach: 1) w momencie nabycia towarów czy...

1.2. Zastosowanie prewspółczynnika przy odliczaniu VAT

Stosowanie ograniczeń w odliczaniu VAT poprzez tzw. prewspółczynnik, dotyczy podmiotów, które: dokonują zakupu towarów i usług wykorzystywanych do celów wykonywanej działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż...

2. Rzeczywisty wskaźnik proporcji a roczna korekta VAT

Podatnik prowadzący działalność mieszaną (zwolnioną i opodatkowaną) odliczający VAT od dokonanych zakupów na podstawie wstępnego wskaźnika proporcji, po zakończeniu roku co do zasady może być zobowiązany do dokonania rocznej...

3. Rozliczanie VAT od samochodów osobowych

3.1. Ograniczone prawo do odliczania VAT od nabycia pojazdów samochodowych

Pojazdami samochodowymi, w myśl definicji zawartej w art. 2 pkt 34 ustawy...

3.2. Pojazdy wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika - odliczenie 100% podatku VAT

Odliczenie VAT w pełnej wysokości przysługuje (przy założeniu związku z czynnościami opodatkowanymi) w odniesieniu do wydatków (...

3.3. Ewidencja przebiegu pojazdu jako potwierdzenie wykorzystywania samochodu wyłącznie do celów firmowych

Dla potwierdzenia wykorzystywania pojazdu wyłącznie do celów działalności gospodarczej podatnik ma obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, z której wynikać będzie, że wykluczone jest użycie pojazdu do celów niezwiązanych z działalnością...

3.4. Złożenie informacji VAT-26

Oprócz obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, podatnicy wykorzystujący pojazdy samochodowe wyłącznie do działalności gospodarczej, są obowiązani złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie do 25. dnia miesiąca...

3.5. Zmiana zasad użytkowania pojazdu samochodowego

W praktyce gospodarczej zdarza się, że w trakcie użytkowania samochodu, podatnik dokonuje zmiany sposobu jego wykorzystania i na przykład samochód wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych, przeznaczy do celów mieszanych, czyli zarówno...

3.6. Sprzedaż samochodu wykorzystywanego do celów mieszanych

Jeżeli w okresie korekty pojazd wykorzystywany do celów służbowych i prywatnych zostanie sprzedany, wówczas przyjmuje się, że do końca okresu korekty samochód ten wykorzystywany jest wyłącznie do celów firmowych. Jeżeli...

3.7. Zmiana przeznaczenia samochodu wykorzystywanego do celów służbowych

Zdarza się również, że podatnik posiadający pełne prawo do odliczenia podatku VAT przy nabyciu samochodu, który został zakupiony wyłącznie do działalności gospodarczej, w okresie korekty zmienia jego przeznaczenie i rozpoczyna...

IV. TERMIN ODLICZENIA PODATKU VAT

1. Moment dokonania odliczenia - zasada ogólna

Przepisy nie uzależniają prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego ani od rodzaju faktury (papierowa/elektroniczna), ani od formy w jakiej podatnik przechowuje faktury zakupowe (vide: interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia...

2. Odliczenie VAT poprzez korektę

W przypadku gdy podatnik nie odliczył VAT w terminie podstawowym albo w jednym z trzech następnych okresów rozliczeniowych, a w przypadku podatnika rozliczającego się kwartalnie, w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych...

3. Właściwy termin odliczenia VAT z duplikatu faktury

Na podstawie art. 106l ustawy o VAT w przypadku gdy faktura...

4. Odliczenie VAT z faktury VAT RR

Zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u nabywcy produktów rolnych kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonano zapłaty. Warunkiem odliczenia zgodnie z ...

5. Termin odliczenia VAT z tytułu zakupu mediów

W świetle obowiązujących przepisów, generalnie nabycie mediów pozwala na odliczenie podatku naliczonego w okresie (miesiącu lub kwartale), w którym po stronie dostawcy powstał obowiązek podatkowy. Przy czym odliczenia tego nie można...

6. Podatek naliczony przy metodzie kasowej

Mali podatnicy mogą wybrać kasową metodę rozliczeń podatku VAT zdefiniowaną w ...

7. Warunki odliczania VAT od WNT

Zgodnie z przepisami obowiązującymi do 30 czerwca 2023 r., prawo do odliczenia VAT z tytułu WNT przysługiwało w okresie rozliczeniowym, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów powstał obowiązek podatkowy, pod warunkiem...

8. Zasady odliczania VAT z tytułu zakupu towarów/usług od kontrahenta krajowego - checklista

√ W pierwszej kolejności pamiętaj, że aby zrealizować prawo do odliczenia VAT musisz być podatnikiem zarejestrowanym na potrzeby rozliczania podatku VAT. Poza tym ustal czy zakup: ...

V. KORYGOWANIE ROZLICZEŃ PRZEZ NABYWCĘ

1. Obowiązek pomniejszenia podatku naliczonego w odpowiednim terminie

Na podstawie art. 86 ust. 19a ustawy o VAT w przypadku obniżenia...

2. Prawo zwiększenia podatku naliczonego przez nabywcę

W przypadku faktur korygujących zwiększających u nabywcy podatek naliczony, przepisy ustawy o VAT nie zawierają szczególnych regulacji, w związku z tym należy stosować przepisy dotyczące odliczania podatku naliczonego na zasadach ogólnych. Przypomnijmy, że...

3. Wpływ zapłaty za nabyte towary/usługi na prawo do odliczenia VAT

Ustawodawca nie uzależnił - poza wyraźnie wskazanymi w ustawie o VAT przypadkami - prawa do odliczenia VAT naliczonego od...