eBook Należności umorzone, przedawnione, nieściągalne

pokaż fragmenty artykułów

I. ZAGADNIENIA OGÓLNE

1. Należności nieściągalne i odpisy aktualizujące należności

Często zdarza się, że podmioty gospodarcze posiadają niezapłacone należności z tytułu sprzedaży towarów czy usług. Na należności te mogą być sporządzane odpisy aktualizujące, niekiedy należności te mogą zostać uznane...

1.1. Odpisy aktualizujące niezapłacone należności

Bilansowe zasady rozliczania odpisów aktualizujących należności • Zasady tworzenia odpisów aktualizujących należności Kwestie związane z tworzeniem odpisów aktualizujących należności reguluje ...

1.2. Należności uznane za nieściągalne

Wyksięgowanie nieściągalnej należności Jak już wspomniano, jeśli po utworzeniu odpisu aktualizującego należność zostanie uznana m.in. za nieściąganą, to zmniejsza ona dokonany uprzednio odpis. Można tego dokonać zapisem (np. na podstawie...

2. Umorzenie należności/zobowiązania - podatki i ewidencja księgowa

W praktyce zdarzają się sytuacje, w których dochodzi do umorzenia należności (lub jej części). Zgodnie z ...

2.1. Umorzenie należności/zobowiązania - skutki w VAT

Rozliczenie u sprzedawcy Co do zasady, fakturę wystawia się w celu udokumentowania sprzedaży towarów czy świadczenia usług na rzecz innego podatnika VAT (taka faktura powinna potwierdzać dokonanie transakcji, zaistnienie danego...

2.2. Rozliczenie umorzenia należności/zobowiązania dla celów CIT/PIT

Umorzenie należności - rozliczenie wierzyciela Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem wierzytelności lub jej części, które uprzednio zostały zarachowane jako przychody należne - do...

2.3. Ewidencja księgowa umorzenia należności/zobowiązania

Ewidencja księgowa u wierzyciela Sposób ujęcia w księgach rachunkowych wierzyciela umorzenia należności (lub jej części) uzależniony jest od tego, czy należność ta była "objęta" odpisem aktualizującym, czy też nie. ...

3. Przedawnienie zobowiązania u dłużnika

3.1. Regulacje prawne w zakresie przedawnienia zobowiązania

Do przedawnienia zobowiązań z tytułu transakcji handlowych pomiędzy przedsiębiorcami odnoszą się przepisy Kodeksu cywilnego (K.c.). Z regulacji tam zawartych wynika m.in., że zasadniczo roszczenia majątkowe ulegają przedawnieniu. Po upływie terminu przedawnienia...

3.2. Wpływ przedawnienia zobowiązania na VAT naliczony

W ustawie o VAT brak jest regulacji, z których wynikałyby negatywne skutki na gruncie VAT w podmiocie, którego zobowiązanie z tytułu zakupu towaru/usługi uległo przedawnieniu. Należy jednak zwrócić uwagę na przepisy o tzw. złych...

3.3. Skutki przedawnienia zobowiązania na gruncie CIT/PIT

Przedawnienie zobowiązania a przychód podatkowy Dla celów CIT/PIT przedawnienie zobowiązania wiąże się generalnie z powstaniem przychodu u dłużnika. Do przychodów zalicza się bowiem m.in. wartość przedawnionych zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych pożyczek/kredytów z wyjątkami,...

3.4. Ewidencja księgowa przedawnionego zobowiązania

Wartość przedawnionych zobowiązań z tytułu zakupu towarów/usług zalicza się do pozostałych przychodów operacyjnych (zob. art. 3...

4. Ulga na złe długi u wierzyciela

W sytuacji gdy dłużnik nie ureguluje należności w określonym terminie, wierzyciel może skorzystać w odniesieniu do tej należności z tzw. ulgi na złe długi dla celów VAT i podatku dochodowego....

4.1. Ulga na złe długi na gruncie VAT

Warunki skorzystania z ulgi na złe długi Kwestię tzw. ulgi na złe długi u wierzyciela reguluje ...

4.2. Ulga na złe długi na gruncie CIT/PIT

Również na gruncie CIT/PIT obowiązują przepisy w zakresie ulgi na złe długi (przepisy o zatorach płatniczych). Z ulgi tej wierzyciele mogą skorzystać w rozliczeniu rocznym oraz w trakcie roku na etapie ustalania zaliczek...

4.3. Ewidencja księgowa ulgi na złe długi - u wierzyciela

Ulga na złe długi w VAT W ustawie o rachunkowości nie odniesiono się w sposób szczególny do ujmowania w księgach rachunkowych wierzyciela ulgi na złe długi w VAT, polegającej na korekcie "in minus" VAT...

5. Ulga na złe długi u dłużnika

Brak zapłaty zobowiązania przez dłużnika wiąże się z obowiązkiem zastosowania przez niego przepisów o złych długach - na gruncie VAT i podatku dochodowego....

5.1. Rozliczanie złych długów przez dłużnika - na gruncie VAT

Zasady korygowania odliczonego VAT w przypadku złych długów U dłużnika kwestię tzw. złych długów reguluje ...

5.2. Rozliczanie złych długów dla celów CIT/PIT

Złe długi w rozliczeniu rocznym Kwestie związane ze złymi długami w rozliczeniu rocznym reguluje ...

5.3. Złe długi w księgach rachunkowych dłużnika

Ewidencja księgowa korekty VAT naliczonego W przypadku gdy dłużnik - w związku z nieuregulowaniem zobowiązania w odpowiednim terminie - jest zobowiązany do skorygowania VAT naliczonego, to korektę tę ewidencjonuje na wyodrębnionym koncie...

II. ODPOWIEDZI NA PYTANIA CZYTELNIKÓW

1. Przedawnienie zobowiązania podatkowego a prawo do korekty VAT naliczonego

1) Spółka (czynny podatnik VAT) dokonała zmniejszenia podatku naliczonego o VAT wynikający z niezapłaconej faktury zakupu (w trybie obowiązków nałożonych na nabywcę - dłużnika w art. 89b ustawy o VAT). Czy w momencie przedawnienia zobowiązania...

2. Ulga na złe długi, gdy dłużnik opodatkowany jest ryczałtem

Podatnik prowadzący działalność opodatkowaną na zasadach ogólnych nie otrzymał zapłaty od kontrahenta, który jest opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym. Od terminu zapłaty minęło już ponad 90 dni. Czy podatnik ma...

3. Skutki podatkowe umorzenia kary umownej

Spółka z o.o. została przez kontrahenta obciążona karą umowną, którą spółka zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów. Czy w sytuacji, gdy kontrahent umorzy spółce tę karę, po stronie spółki powstanie z tego...

4. Umorzenie odsetek w zamian za wykonanie usługi a VAT

Podatnik (A) wykonał roboty budowlane na rzecz inwestora (B) (opodatkowane stawką 23% VAT). Zamierzają oni zawrzeć porozumienie, zgodnie z którym B, w zamian za odsetki za nieterminowe uregulowanie przez niego...

5. Przedawnienie pożyczki udzielonej pracownikowi - koszty podatkowe i ujęcie księgowe

Pracownik zaciągnął pożyczkę od pracodawcy (spółki z o.o.), której nie spłacił. Obecnie już nie pracuje w spółce. Sprawa trafiła do sądu, a następnie komornik umorzył windykację z uwagi na brak majątku dłużnika....

6. Niezapłacone zobowiązania w momencie wykreślenia spółki z KRS a przychód podatkowy

Będąca w likwidacji spółka z o.o. posiada niezapłacone zobowiązania. Czy likwidacja spółki i jej wykreślenie z KRS z niespłaconymi zobowiązaniami spowoduje powstanie po jej stronie przychodu podatkowego w wysokości wartości niespłaconych zobowiązań? ...