Opodatkowanie dochodów osób fizycznych uzyskiwanych za granicą

pokaż fragmenty artykułów

I. USTALENIE REZYDENCJI PODATKOWEJ

1. Zakres obowiązku podatkowego w Polsce

Nieograniczony obowiązek podatkowy Rodzaj obowiązku podatkowego zależy od miejsca zamieszkania podatnika. Jeżeli osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski, to podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości...

2. Miejsce zamieszkania podatnika

Decydującym kryterium dla określenia obowiązku podatkowego osoby osiągającej dochody za granicą jest jej miejsce zamieszkania. W świetle ...

II. METODY ZAPOBIEGANIA PODWÓJNEMU OPODATKOWANIU

1. Metoda wyłączenia z progresją

Aby nie doszło do podwójnego opodatkowania dochodów zagranicznych (raz - za granicą w kraju osiągania dochodów, a drugi raz - w Polsce), konieczne jest zastosowanie jednej z dwóch metod unikania podwójnego opodatkowania,...

2. Metoda proporcjonalnego odliczenia

Metoda proporcjonalnego odliczenia oznacza, że dochód uzyskany za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to możliwe jest tylko do...

3. Zmiany metod unikania podwójnego opodatkowania wynikające z Konwencji MLI

W związku z wejściem w życie postanowień Konwencji MLI (Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku - Dz. U. z 2018 r. poz. 1369 ze zm.)...

4. Wykaz metod unikania podwójnego opodatkowania

Metody unikania podwójnego opodatkowania obowiązujące w latach...

III. POZOSTAŁE ZAGADNIENIA

1. Przeliczanie przychodów, kosztów i podatku na złote

Stosownie do art. 11a updof, wyrażone w walutach obcych: ...

2. Składki na ubezpieczenia społeczne zapłacone do zagranicznych systemów ubezpieczeniowych

Od dochodu można odliczyć składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w:...

3. Ulga abolicyjna

Uprawnieni podatnicy W dwustronnych umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę oraz przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych funkcjonują dwie metody unikania podwójnego opodatkowania. Są to:...

4. Rozliczenie wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko

Zarówno przy metodzie wyłączenia z progresją, jak i przy metodzie proporcjonalnego odliczenia, możliwe jest wspólne rozliczenie podatku dochodowego z małżonkiem bądź preferencyjne rozliczenie podatku przez osobę samotnie wychowującą dzieci - o ile...

IV. DOCHODY ZAGRANICZNE - PYTANIA I ODPOWIEDZI

1. Wystąpienie ograniczonego i nieograniczonego obowiązku podatkowego w jednym roku podatkowym

Osoba fizyczna przez kilka lat przebywała w Jersey. Wyjeżdżając z Polski, przeniosła tam ośrodek interesów życiowych. W tym okresie nie uzyskała żadnych przychodów w Polsce i rozliczała się z podatków wyłącznie w Jersey. W Polsce posiadała...

2. Rozliczenie działalności gospodarczej prowadzonej w Polsce i za granicą

Podatnik, jego partnerka i dwójka dzieci od 2020 r. mieszkają w Wielkiej Brytanii. Tam jest jego ośrodek interesów życiowych. W styczniu 2023 r. podatnik uzyskał dokument potwierdzający angielską rezydencję. Prowadzi on działalność gospodarczą...

3. Zwolnienie od PIT nie ma zastosowania do dochodów zleceniobiorcy oddelegowanego do pracy za granicę

Przedsiębiorca w ramach prowadzonej działalności zatrudnia pracowników i zleceniobiorców. Ponieważ wykonuje usługi również na terenie Norwegii, wysyła tam do pracy - w ramach delegowania - zarówno pracowników, jak i zleceniobiorców. Czy w przypadku...

4. Ustalenie obowiązku podatkowego u przedsiębiorcy wykonującego usługi za granicą

Osoba fizyczna prowadzi jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą zarejestrowaną w Polsce, opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W ramach tej działalności wykonuje usługi w Niemczech na rzecz jednej firmy niemieckiej. Praca ta...

5. Opodatkowanie dochodu osiągniętego w państwie, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Czy dochód osiągnięty w 2022 r. przez podatnika mającego miejsce zamieszkania w Polsce z tytułu pracy u zagranicznego pracodawcy, wykonywanej w kraju, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jest opodatkowany w Polsce? ...

6. Prawo do odliczenia podatku od odsetek bankowych zapłaconego w państwie źródła

Podatnik ma miejsce zamieszkania w Polsce. Pracuje w Niemczech. Płaci tam podatki, w tym również od odsetek z lokat bankowych. Czy pomimo tego, że jego niemieckie lokaty są opodatkowane podatkiem niemieckim, to...

7. Dochód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych na zagranicznej giełdzie

Posiadam polską rezydencję podatkową. W 2022 r. osiągnąłem zysk na zagranicznej giełdzie z odpłatnego zbycia papierów wartościowych. W jaki sposób powinienem opodatkować ten zagraniczny dochód? Podatnik zobowiązany jest...

8. Zagraniczna emerytura otrzymywana na konto bankowe w polskim banku

Po wielu latach pracy w USA podatnik nabył prawo do emerytury z tamtejszego systemu emerytalnego. Teraz na stałe będzie mieszkał w Polsce. Amerykański organ emerytalny będzie przekazywał emeryturę bezpośrednio na jego...

9. Miejsce opodatkowania dochodu z najmu nieruchomości położonych za granicą

Osoba fizyczna będąca polskim rezydentem podatkowym prowadziła działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i usług zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, z której dochody były opodatkowane podatkiem liniowym. W ramach tej działalności osiągała ona...

10. Wspólne opodatkowanie małżonków mających miejsce zamieszkania w różnych państwach

Małżonkowie o polskim obywatelstwie kilkanaście lat temu wyjechali z Polski do Wielkiej Brytanii. Tam oboje przenieśli ośrodek interesów życiowych, pracowali i rozliczali się z podatku dochodowego (jako rezydenci podatkowi). W tych latach przyjeżdżali...

11. Rozliczenie podatnika, który ma miejsce zamieszkania w Polsce, ale za granicą przebywał ponad 183 dni

Podatnik ma miejsce zamieszkania w Polsce (tu znajduje się jego ośrodek interesów życiowych). W 2022 r. ponad 183 dni przebywał w Wielkiej Brytanii, gdzie pracował na podstawie umowy o pracę. W tym samym roku...

12. Zagraniczny zasiłek chorobowy wypłacany po zmianie rezydencji podatkowej i powrocie do Polski

Polski obywatel przez kilkanaście lat mieszkał i pracował w Wielkiej Brytanii. Z dniem 1 sierpnia 2022 r. wrócił na stałe do Polski. Po tym dniu brytyjski pracodawca nadal wypłacał mu zasiłek chorobowy....

13. Zwrot podatku zapłaconego za granicą

W 2021 r. podatnik (osoba fizyczna) mający miejsce zamieszkania w Polsce był zatrudniony na umowę o pracę w zagranicznej firmie. Zagraniczne dochody rozliczył w zeznaniu podatkowym złożonym za 2021 r. (PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG), stosując metodę...

14. Otrzymywanie zagranicznej renty sierocej

Podatnik otrzymuje połowę renty sierocej (Halbwaisenrente) po ojcu, który pracował w Niemczech. Renta jest wypłacana z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec. Czy od wypłacanej podatnikowi renty będzie pobierany w Polsce podatek...