eBook Rozrachunki z kontrahentami w księgach rachunkowych

pokaż fragmenty artykułów

WSTĘP

Ustawa o rachunkowości nie zawiera szczegółowych zasad ujmowania i rozliczania rozrachunków z kontrahentami. Szerzej zagadnienie to omówione zostało w stanowisku Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie rozrachunków z kontrahentami. Przypominamy, iż celem stanowiska w odniesieniu do...

I. EWIDENCJA ROZRACHUNKÓW Z TYTUŁU DOSTAW I USŁUG

1. Charakterystyka należności z tytułu dostaw i usług

Zgodnie z definicją zawartą w art. 3 ust. 1 pkt 12 ustawy o rachunkowości, aktywa jednostki, w tym także należności będące...

2. Funkcjonowanie konta 20 "Rozrachunki z odbiorcami"

Ewidencję należności z tytułu dostaw i usług prowadzi się na koncie 20 "Rozrachunki z odbiorcami", z ewentualnym dalszym podziałem na rozrachunki z kontrahentami krajowymi i zagranicznymi. Oznacza to, iż w praktyce do ewidencji należności z tytułu...

3. Charakterystyka zobowiązań z tytułu dostaw i usług

Według definicji zawartej w art. 3 ust. 1 pkt 20 ustawy o rachunkowości, pod pojęciem zobowiązania rozumie się wynikający...

4. Funkcjonowanie konta 21 "Rozrachunki z dostawcami"

Rozrachunki z dostawcami ewidencjonowane są na koncie 21 "Rozrachunki z dostawcami". Jest to konto pasywne. Zatem powstanie i zwiększenie zobowiązań księguje się po stronie Ma. Zapłaty i inne zmniejszenia zobowiązań księguje się...

II. WYCENA ROZRACHUNKÓW NA DZIEŃ ICH UJĘCIA W KSIĘGACH

1. Zasady wyceny wstępnej rozrachunków

W świetle art. 28 ust. 11 pkt 2 ustawy o rachunkowości, powstałe rozrachunki z kontrahentami (należności i zobowiązania) ujmuje się w księgach...

2. Początkowe ujęcie rozrachunków w walucie polskiej

Wartość nominalna rozrachunków uwzględnia...

3. Początkowe ujęcie rozrachunków wyrażonych w walutach obcych

Zasady przeliczania na złote polskie transakcji wyrażonych w walutach obcych reguluje art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości. Na podstawie...

III. WYCENA ROZRACHUNKÓW NA DZIEŃ BILANSOWY

1. Wycena bilansowa rozrachunków w walucie polskiej

Stosownie do art. 28 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o rachunkowości, należności wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty,...

2. Wycena bilansowa rozrachunków wyrażonych w walucie obcej

Nierozliczone na dzień bilansowy rozrachunki z kontrahentami wyrażone w walucie obcej przelicza się na walutę polską, stosując obowiązujący na dzień bilansowy średni kurs ogłoszony dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski (NBP). Tak...

3. Przedpłaty na dostawę dóbr i świadczenie usług

Przepisy ustawy o rachunkowości nie zawierają definicji zaliczki oraz nie odnoszą się wprost do jej ujęcia w księgach nabywcy. Regulują natomiast kwestię ujęcia otrzymanej zaliczki przez sprzedawcę, wskazując w ...

4. Rozliczanie przyznanych lub otrzymanych rabatów

Przepisy ustawy o rachunkowości nie określają zasad rozliczania udzielonych lub otrzymanych rabatów. Informacje na ten temat można znaleźć w stanowisku Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie rozrachunków z kontrahentami. Według definicji zawartej w tym...

5. Kary umowne za nieterminowe wykonanie świadczenia lub usługi

Należność z tytułu kary umownej...

6. Odsetki z tytułu transakcji zakupu-sprzedaży

Zasady naliczania odsetek z tytułu...

IV. WYCENA ROZRACHUNKÓW NA DZIEŃ ICH ROZLICZENIA I UREGULOWANIA

1. Uregulowanie rozrachunków przelewem bankowym lub gotówką

Zapłata, czyli przekazanie środków pieniężnych jednostce, za wykonanie świadczenia lub dostawę towarów, jest najczęstszą formą regulowania rozrachunków. Zapłaty można dokonać gotówką lub bezgotówkowo, tj. przelewem bankowym. ...

2. Uregulowanie rozrachunków w dobrach lub usługach

Jedną z form uregulowania zobowiązań i rozliczenia należności może być przekazanie wierzycielowi/otrzymanie od dłużnika (przeniesienie prawa własności) danego rzeczowego składnika majątku (np. towaru czy środka trwałego), lub poprzez świadczenie usług. Na...

3. Rozliczanie wzajemnych należności i zobowiązań w drodze kompensaty

Jednym ze sposobów regulowania wzajemnych rozrachunków jest kompensata (potrącenie). Może być ona dokonywana przez tzw. potrącenie jednostronne (kompensatę jednostronną, na podstawie ...

V. INWENTARYZACJA NALEŻNOŚCI I ZOBOWIĄZAŃ

1. Zasady ogólne inwentaryzacji należności

Zasady inwentaryzacji rozrachunków z kontrahentami określa art. 26 i 27 ustawy o rachunkowości, a uszczegóławia je stanowisko w sprawie rozrachunków z kontrahentami....

2. Wątpliwości związane z przeprowadzeniem inwentaryzacji drogą potwierdzenia salda

Uzgodnienie z kontrahentem sald zerowych...

3. Dokumentowanie inwentaryzacji w drodze potwierdzenia salda

Przepisy ustawy o rachunkowości nie zawierają wzoru druku "Potwierdzenie salda". Najczęściej stosowany w obrocie gospodarczym druk składa się z dwóch części "A" i "B". Otrzymany odcinek "A" kontrahent zatrzymuje u siebie, a odcinek "B"...

4. Zasady ogólne inwentaryzacji zobowiązań

Inwentaryzację zobowiązań w świetle wymagań ustawy o rachunkowości przeprowadza się w drodze porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości tych składników. W świetle bowiem ...

5. Dokumentowanie inwentaryzacji zobowiązań, dokonanej w drodze weryfikacji

W celu udokumentowania inwentaryzacji w drodze weryfikacji sporządza się protokół dla pojedynczego konta lub dla zespołu kont albo dla wszystkich kont, które zostały poddane weryfikacji (tzw. protokół zbiorczy). Protokół z dokonanej weryfikacji...

VI. PREZENTACJA ROZRACHUNKÓW Z KONTRAHENTAMI W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM

Prezentacja rozrachunków w sprawozdaniu finansowym została szczegółowo omówiona w pkt 9 stanowiska w sprawie rozrachunków z kontrahentami. Zaznaczono w nim, iż wykazując informację o rozrachunkach z kontrahentami w sprawozdaniu finansowym jednostka powinna kierować się postanowieniami ...

1. Należności od kontrahentów w bilansie i informacji dodatkowej

Należności są składnikiem bilansu każdej jednostki. Zalicza się je do aktywów, które zdefiniowane zostały w ...

2. Zobowiązanie od kontrahentów w bilansie i informacji dodatkowej

Przez zobowiązania rozumie się wynikający z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki (por. ...