Świadczenia nieodpłatne - podatki, ZUS i ujęcie księgowe

pokaż fragmenty artykułów

1. Pakiety medyczne oraz karnety sportowe przekazywane nieodpłatnie pracownikom i innym osobom

Podmioty gospodarcze ponoszą ze środków obrotowych wydatki na zakup różnego rodzaju świadczeń, np. "nieobowiązkowych" pakietów medycznych czy karnetów sportowych, które następnie nieodpłatnie przekazują swoim pracownikom, zleceniobiorcom (osobom fizycznym nieprowadzącym...

1.1. Nieodpłatne przekazanie pakietów medycznych/karnetów sportowych a VAT należny

Dla celów VAT nieodpłatne przekazanie pakietów medycznych czy karnetów sportowych pracownikom, zleceniobiorcom czy kontrahentom należy rozpatrywać przez pryzmat ...

1.2. Przychód z tytułu nieodpłatnego otrzymania karnetów sportowych/pakietów medycznych

Pakiety/karnety przekazane nieodpłatnie pracownikowi Dla pracownika nieodpłatne otrzymanie od pracodawcy "nieobowiązkowego" pakietu medycznego czy karnetu sportowego (sfinansowanych ze środków obrotowych pracodawcy) generalnie wiąże się z uzyskaniem z tego tytułu przychodu...

1.3. Wydatki na pakiety medyczne/karnety sportowe w kosztach podatkowych podmiotu przekazującego świadczenie

Zgodnie z zasadą ogólną, do kosztów uzyskania przychodów zalicza się takie wydatki, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów i nie zostały z tych kosztów wyłączone...

1.4. Ewidencja księgowa wydatków na przekazane nieodpłatnie pakiety medyczne/karnety sportowe

Wydatki na zakup pakietów medycznych czy karnetów sportowych, w celu ich nieodpłatnego przekazania pracownikom, zleceniobiorcom czy kontrahentom obciążają koszty działalności operacyjnej jednostki (podmiotu przekazującego nieodpłatnie ww. świadczenia). Ewidencja...

2. Zorganizowanie imprezy firmowej dla pracowników oraz ich rodzin

Firmy organizują różnego rodzaju imprezy (np. festyny, pikniki), w których udział biorą zarówno dzieci pracowników, jak i sami pracownicy, a także ich małżonkowie. Imprezy te są finansowane ze środków obrotowych pracodawcy. W tym...

2.1. Udział w firmowej imprezie - PIT i składki ZUS

PIT pracownika Ustalając, czy po stronie pracownika powstanie przychód z tytułu uczestnictwa w imprezie (np. pikniku/festynie) zorganizowanej np. z okazji Dnia Dziecka należy przywołać wyrok Trybunału Konstytucyjnego (TK) z 8 lipca 2014 r., sygn. akt...

2.2. Impreza firmowa a VAT

Prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z organizacją imprezy Zasadą jest, że podatnicy mogą odliczać VAT od nabytych towarów i usług w takim zakresie, w jakim te towary/usługi są wykorzystywane do...

2.3. Wydatki na imprezę firmową a koszty uzyskania przychodów

Zasadą jest, że podatnicy mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów takie wydatki, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów i nie zostały wyłączone z tych...

2.4. Ewidencja księgowa wydatków na organizację imprezy firmowej

Wydatki na organizację zakładowej imprezy, sfinansowane ze środków obrotowych pracodawcy, obciążają koszty działalności operacyjnej pracodawcy. Faktura dokumentująca te wydatki może zostać ujęta w księgach rachunkowych pracodawcy w następujący...

3. Wydatki pracodawcy na podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracowników

Pracodawcy w celu podniesienia kwalifikacji zawodowych pracowników ponoszą wydatki na ich kształcenie, np. na szkolenia, studia itd. W tym artykule poruszamy wybrane zagadnienia związane z rozliczaniem ww. wydatków, m.in. na gruncie podatkowym i składek ZUS,...

3.1. Kształcenie pracowników w świetle przepisów prawa pracy

Kwestie związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników zostały uregulowane w dziale czwartym, rozdziale III Kodeksu pracy, w ...

3.2. Podnoszenie kwalifikacji zawodowych a PIT pracowników i składki ZUS

Przychód pracownika z tytułu otrzymanego świadczenia Zasadą jest, że wszelkie świadczenia, jakie pracownik uzyskuje od pracodawcy w związku z łączącym strony stosunkiem pracy, stanowią dla pracownika przychód ze stosunku pracy. Do...

3.3. Rozliczenie dla celów VAT wydatków na podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracowników

Prawo do odliczenia VAT Zasadą jest, że podatnicy mogą odliczać VAT od nabytych towarów i usług w takim zakresie, w jakim te towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, z uwzględnieniem...

3.4. Ujęcie w kosztach podatkowych wydatków na podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracowników

Wydatki ponoszone przez pracodawcę z tytułu podnoszenia przez pracowników ich kwalifikacji zawodowych (szkolenia/studia/kursy) nie zostały wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie przywołanych przepisów. Jeżeli zdobyta lub uzupełniona przez pracownika...

3.5. Ewidencja księgowa wydatków na kształcenie pracowników

Wydatki na podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracowników obciążają koszty działalności operacyjnej pracodawcy. Faktura dokumentująca np. wydatki na szkolenie pracowników może zostać zaksięgowana (przy założeniu, że usługa szkoleniowa korzysta...

4. Paczki dla dzieci pracowników z okazji Dnia Dziecka

4.1. Otrzymanie świadczeń z okazji Dnia Dziecka a PIT

W pierwszej kolejności należy wskazać, że mimo, iż świadczenie z okazji Dnia Dziecka otrzymuje dziecko pracownika, to skutki uzyskania tego świadczenia ustalane są - na gruncie PIT - u pracownika. Gdyby...

4.2. Oskładkowanie paczek dla dzieci pracowników otrzymanych z okazji Dnia Dziecka

Co do zasady, podstawę wymiaru składek ZUS stanowi przychód pracownika uzyskiwany z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy. W niektórych jednak przypadkach taki przychód może być wyłączony z oskładkowania. Może to dotyczyć m.in....

4.3. Zakup paczek dla dzieci a VAT i koszty podatkowe pracodawcy

Paczki dla dzieci pracowników a VAT W sytuacji gdy pracodawca przekaże paczkę dziecku pracownika (z okazji Dnia Dziecka), sfinansowaną ze środków ZFŚS, to nie ma on prawa do odliczenia VAT z faktury...

4.4. Ewidencja księgowa wydatków na paczki z okazji Dnia Dziecka

Sposób ujęcia w księgach rachunkowych wydatków na zakup paczek dla dzieci pracowników (np. z okazji Dnia Dziecka) uzależniony jest od źródła sfinansowania tych paczek, tj. czy są to środki ZFŚS, czy środki...

5. Bony przekazane kontrahentom nieodpłatnie

Niekiedy podmioty gospodarcze w ramach akcji marketingowych/promocyjnych (dalej: promocyjnych) przekazują swoim klientom, spełniającym określone warunki (np. dokonującym zakupów o określonej wartości), nieodpłatnie bony lub vouchery (dalej: bony), uprawniające do ich wymiany...

5.1. Transakcja opłacona bonem przekazanym klientowi nieodpłatnie a VAT

Bony na gruncie ustawy o VAT Na potrzeby VAT przez bon rozumie się instrument, z którym wiąże się obowiązek jego przyjęcia jako wynagrodzenia lub części wynagrodzenia za dostawę towarów lub...

5.2. Rozliczenie dla celów CIT/PIT nieodpłatnego przekazania bonów i zapłaty nimi

Nieodpłatne przekazanie bonów W ustawach o podatku dochodowym nie ma regulacji, które odnosiłyby się w sposób szczególny do rozliczania bonów uprawniających do ich wymiany na usługi (czy towary), odmiennie niż dla...

5.3. Ewidencja księgowa wydania bonu i zapłaty nim za usługę

Nieodpłatne przekazanie kontrahentom bonów, uprawniających do ich wymiany na świadczone przez jednostkę usługi, nie stanowi przychodu na gruncie ustawy o rachunkowości. Przekazanie takiego bonu może zostać ujęte w ewidencji pozabilansowej...

6. Nagrody otrzymane w konkursie zorganizowanym dla pracowników w celu zintegrowania załogi

Podmioty gospodarcze organizują niekiedy dla swoich pracowników różnego rodzaju konkursy w celu zintegrowania załogi, wzmocnienia więzi pracowników z pracodawcą, zmotywowania pracowników do jak najwydajniejszej pracy, itd. Zwycięzcy konkursów otrzymują nagrody...

6.1. PIT pracownika z tytułu nagród otrzymanych w konkursie zorganizowanym przez pracodawcę

Źródło przychodu pracownika W sytuacji gdy pracodawca przekazuje pracownikowi nagrodę, wygraną w zorganizowanym przez pracodawcę konkursie, to pracownik uzyskuje z tego tytułu przysporzenie majątkowe, a w konsekwencji - przychód podatkowy. Należy przy tym...

6.2. Oskładkowanie wygranej w konkursie zorganizowanym przez pracodawcę

Zasadą jest, że - w przypadku pracownika - oskładkowaniu podlega przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy. Ustawodawca przewidział przypadki,...

6.3. Rozliczenie VAT z tytułu nagród przekazanych jako wygrane w konkursach zorganizowanych przez pracodawcę

Prawo do odliczenia VAT od zakupu nagrody dla pracownika Zgodnie z zasadą ogólną, podatnicy mogą odliczać VAT od nabytych towarów i usług w takim zakresie, w jakim te towary i usługi są wykorzystywane...

6.4. Wydatki na nagrody w konkursie zorganizowanym dla pracowników a koszty uzyskania przychodów

Odnosząc się do wydatków na nagrody w konkursie zorganizowanym dla pracowników, w ramach działań integracyjnych, należy wskazać, że generalnie wydatki na integrację wykazują związek z działalnością gospodarczą pracodawcy i z jego przychodami (z reguły...

6.5. Ewidencja księgowa wydatków na zakup nagród w konkursie zorganizowanym dla pracowników

Wydatki na zakup nagród dla pracowników w zorganizowanym przez pracodawcę konkursie obciążają koszty działalności operacyjnej jednostki (pracodawcy). Faktura dokumentująca zakup nagrody może zostać zaewidencjonowana w księgach rachunkowych pracodawcy...

7. Posiłki zapewniane bezpłatnie pracownikom i zleceniobiorcom w trakcie pracy

W praktyce mają miejsce sytuacje, w których podmioty gospodarcze zapewniają swoim pracownikom lub zleceniobiorcom w trakcie wykonywania przez te osoby powierzonych im zadań służbowych posiłki, a także artykuły spożywcze, z których pracownicy sami...

7.1. PIT i składki ZUS pracowników i zleceniobiorców z tytułu otrzymanego nieodpłatnie posiłku

PIT pracownika/zleceniobiorcy z tytułu nieodpłatnych świadczeń Dla celów PIT przychodami są generalnie otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych...

7.2. Wydatki na posiłki dla pracowników/zleceniobiorców a koszty podatkowe pracodawcy

Zgodnie z zasadą ogólną, podatnicy zaliczają do kosztów uzyskania przychodów takie koszty, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wydatków wyłączonych z kosztów...

7.3. Nieodpłatne posiłki dla pracowników i zleceniobiorców a VAT

Prawo do odliczenia VAT Zgodnie z zasadą ogólną, podatnicy mogą odliczać VAT od nabytych towarów i usług w takim zakresie, w jakim te towary/usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, z uwzględnieniem ustawowych...

7.4. Ewidencja księgowa wydatków na zakup posiłków dla pracowników/zleceniobiorców

Wydatki na zakup posiłków/artykułów spożywczych dla pracowników czy zleceniobiorców, do ponoszenia których jednostka nie jest zobowiązana na podstawie przepisów prawa pracy, obciążają jej koszty działalności operacyjnej. ...

8. Przekazanie upominków pracownikom/zleceniobiorcom

Częstą praktyką jest przekazywanie przez pracodawców swoim pracownikom lub zleceniobiorcom upominków (np. zegarków, statuetek) z okazji ważnych wydarzeń w ich życiu, np. w związku z jubileuszem czy przejściem tych osób na emeryturę. W artykule przedstawiamy,...

8.1. Otrzymanie upominku przez pracownika/zleceniobiorcę a PIT i ZUS

Upominek otrzymany przez pracownika Zasadą jest, że do przychodów pracownika ze stosunku pracy zalicza się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez...

8.2. Rozliczenie VAT od upominków dla pracowników/zleceniobiorców

Odliczanie VAT od zakupionych upominków Zasadą jest (zob. ...

8.3. Ujęcie w kosztach podatkowych wydatków na upominki

Zasadniczo podatnicy mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów takie wydatki, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów i nie zostały z tych kosztów ustawowo wyłączone...

8.4. Ewidencja księgowa zakupu upominków i ich przekazania

Wydatki ponoszone na zakup upominków dla pracowników/zleceniobiorców (sfinansowane ze środków obrotowych pracodawcy), zasadniczo powinny obciążać koszty działalności operacyjnej pracodawcy. W związku z tym faktura dokumentująca zakup tych upominków może zostać...

9. Użyczenie samochodu osobowego spółce z o.o. przez jej wspólnika

Niekiedy na potrzeby działalności gospodarczej prowadzonej przez spółkę z o.o. wykorzystywane są prywatne samochody osobowe wspólników, na podstawie zawartej umowy użyczenia. Kwestie związane z taką umową reguluje ...

9.1. Odliczanie VAT od wydatków związanych z samochodami osobowymi używanymi w ramach umowy użyczenia

W pierwszej kolejności należy wskazać, że spółka z o.o., która wykorzystuje na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej prywatny samochód osobowy wspólnika - na podstawie zawartej umowy użyczenia - nie wykazuje z tego...

9.2. Wykorzystywanie samochodu osobowego na podstawie umowy użyczenia a CIT w spółce z o.o.

W sytuacji gdy spółka z o.o. wykorzystuje w prowadzonej działalności gospodarczej prywatny samochód wspólnika - na podstawie umowy użyczenia - należy ustalić, czy powinna wykazać z tego tytułu przychód z nieodpłatnych świadczeń oraz...

9.3. Ewidencja księgowa wydatków związanych z używaniem prywatnego samochodu osobowego wspólnika spółki z o.o.

Dla celów bilansowych nieodpłatne korzystanie - na podstawie umowy użyczenia - z samochodu osobowego wspólnika nie skutkuje powstaniem przychodu w spółce z o.o. (odmiennie niż dla celów podatku dochodowego). ...