eBook Umowy cywilnoprawne w aspekcie składkowo-podatkowym

pokaż fragmenty artykułów

WSTĘP

Jedną z form wykonywania pracy zarobkowej są umowy cywilnoprawne, tj. umowa zlecenia, bądź umowa o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, albo umowa o dzieło lub umowa agencyjna....

I. UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE I UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE OSOBY WYKONUJĄCEJ UMOWĘ CYWILNOPRAWNĄ

1. Podleganie ubezpieczeniom w ZUS z umowy cywilnoprawnej

Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu oraz rozliczania i opłacania składek ZUS wynikają z przepisów ustaw: z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1230 ze zm.),...

2. Zgłoszenie do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego z umowy cywilnoprawnej

Zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego zleceniobiorcy dokonuje zleceniodawca w terminie 7 dni od daty powstania obowiązku ubezpieczeń. W tym celu składa w ZUS formularz ZUS ZUA z kodem tytułu ubezpieczenia rozpoczynającym się cyframi:...

3. Umowa zlecenia wykonywana przez ucznia lub studenta

Z tytułu wykonywania pracy na podstawie umowy zlecenia nie podlegają ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu zleceniobiorcy będący uczniami szkół ponadpodstawowych lub studentami, do ukończenia 26 lat (...

4. Umowa zlecenia i umowa o dzieło wykonywana przez emeryta lub rencistę

Przepisy ustawy o sus dla rozstrzygnięć dotyczących obowiązku ubezpieczeń społecznych nie definiują kogo należy uważać za osoby mające ustalone prawo do emerytury lub renty. Do takich osób zalicza się zarówno te, które...

II. WYBRANE ZBIEGI TYTUŁÓW DO UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCH

1. Wykonywanie kilku umów zlecenia

Na mocy art. 9 ust. 2 i 2c ustawy o sus, osoba wykonująca umowę zlecenia, z tytułu...

2. Umowa zlecenia wykonywana przez osobę będącą pracownikiem innego podmiotu i niewykonywana na rzecz własnego pracodawcy

Zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a ustawy o sus, pracownik wykonujący jednocześnie umowę zlecenia...

3. Umowa zlecenia lub umowa o dzieło zawarta z własnym pracodawcą lub wykonywana na rzecz własnego pracodawcy

Umowa zlecenia oraz umowa o dzieło zawarta z pracodawcą, z którym zleceniobiorca odpowiednio wykonawca dzieła pozostaje w stosunku pracy, lub jeżeli w ramach takiej umowy wykonuje pracę na rzecz pracodawcy, z którym pozostaje w stosunku pracy,...

4. Umowy zlecenia wykonywane w okresie urlopu związanego z rodzicielstwem

Obowiązek podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu z umowy zlecenia na zasadach określonych w rozdziale 1 w pkt. 1 dotyczy też pracowników korzystających z urlopu wychowawczego. ...

5. Umowę zlecenia lub umowę o dzieło wykonuje osoba prowadząca pozarolniczą działalność

5.1. Umowa zlecenia i umowa o dzieło niewykonywane w ramach prowadzonej działalności

W myśl art. 8 ust. 6 ustawy o sus, za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się:...

5.2. Umowa zlecenia i umowa o dzieło wykonywane w ramach prowadzonej działalności

Zaprezentowane w pkt 5.1. uregulowania prawne nie dotyczą przedsiębiorców wykonujących umowę zlecenia w ramach prowadzonej działalności. Takie umowy nie rodzą dla przedsiębiorców obowiązku ubezpieczeń społecznych. Nie powstaje też obowiązek ubezpieczenia zdrowotnego....

5.3. Prowadzenie działalności nierejestrowej i wykonywanie umowy zlecenia

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców nie stanowi działalności...

6. Tytuł ubezpieczeń społecznych w razie wykonywania kontraktu menedżerskiego w ramach działalności gospodarczej

Kontrakt menedżerski jest umową nienazwaną, dotychczas nieuregulowaną w przepisach prawa cywilnego. W praktyce jest zaliczany do umów o świadczenie usług, do których stosuje się odpowiednie przepisy o zleceniu (...

III. USTALANIE PODSTAWY WYMIARU SKŁADEK

1. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne zleceniobiorców stanowi: 1) przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli w umowie określono odpłatność za jej wykonywanie kwotowo, w kwotowej stawce...

2. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne

Do ustalenia podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne zleceniobiorców stosuje się przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe tych osób, z tym że nie podlega ona ograniczeniu do kwoty rocznego limitu....

3. Podstawa wymiaru składek pracownika wykonującego umowy cywilne u własnego pracodawcy

Umowa zlecenia (także umowa o dzieło) zawarta z własnym pracodawcą lub wykonywana na rzecz własnego pracodawcy uważana jest, dla celów ubezpieczeń w ZUS, za umowę o pracę. Dlatego też stanowi tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych...

IV. SKŁADKI NA FP, FS I FGŚP

1. Ustalanie składek na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy

Składkę na Fundusz Pracy opłaca pracodawca oraz inna jednostka organizacyjna za osoby wykonujące pracę na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego...

2. Ustalanie składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych

Pracodawca objęty przepisami ustawy z dnia 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy (Dz. U. z 2023 r. poz. 1087), dalej ustawy, jest obowiązany do opłacania składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (dalej...

V. OPŁACANIE SKŁADEK ZUS I POBÓR PODATKU DOCHODOWEGO

1. Zasady dotyczące rozliczania i opłacania składek ZUS

Płatnik składek jest zobowiązany do obliczania, potrącania z dochodów zleceniobiorców, rozliczania oraz opłacania należnych składek na ubezpieczenia społeczne za każdy miesiąc kalendarzowy. Zobowiązany jest również rozliczać i opłacać należne składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz...

2. Zasady poboru podatku dochodowego z umów cywilnych

2.1. Przychody z tytułu działalności wykonywanej osobiście

Artykuł 10 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym...

2.2. Opodatkowanie wynagrodzenia z umowy zlecenia

Pobór zaliczki na podatek dochodowy Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa m.in. w ...

2.3. Opodatkowanie przychodów z tytułu kontraktu menedżerskiego

Podmiot, który zawarł z osobą fizyczną kontrakt menedżerski, jako płatnik pobiera generalnie zaliczki na podatek dochodowy. W tym celu osiągnięty przez menedżera (objętego w Polsce nieograniczonym obowiązkiem podatkowym) przychód pomniejsza o: ...

VI. UMOWĘ ZLECENIA WYKONUJE UCZESTNIK PPK

Do osób zatrudnionych w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 18 ustawy z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach...