eBook VAT przy sprzedaży i zakupie nieruchomości - praktyczne porady

pokaż fragmenty artykułów

I. DOSTAWA BUDYNKÓW I LOKALI

1. Opodatkowanie transakcji stawką 23% i 8%

W świetle przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2023 r. poz. 1570 ze zm.), zwanej dalej "ustawą o VAT" dostawa nieruchomości lub ich części, co do zasady,...

2. Warunki wpływające na zastosowanie obniżonej stawki VAT

2.1. Klasyfikacja obiektów według Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych

Obiekty budownictwa mieszkaniowego w świetle art. 2 pkt 12 ustawy o VAT...

2.2. Obiekty zaliczone do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym

Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego (tj: budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w PKOB w dziale 11) lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, lokale mieszkalne w budynkach...

2.3. Lokale mieszkalne i użytkowe

Ustawa o VAT oraz przepisy wykonawcze do ustawy nie zawierają definicji lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego. Zatem podatnik musi posiłkować się w tym zakresie przepisami ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności...

2.4. Określenie funkcji obiektów na potrzeby podatku VAT

W celu zastosowania prawidłowej stawki niezbędnym jest określenie, czy dany obiekt spełnia funkcje - mieszkalne czy użytkowe. Przepisy ustawy o VAT nie zawierają jednak definicji "powierzchni użytkowej". Zdaniem...

2.5. WIS wydawane w przypadku trudności z ustaleniem symbolu PKOB i stawki VAT

W przypadku trudności w ustaleniu właściwej stawki VAT dla danego towaru lub usługi podatnik może zwrócić się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskiem o wydanie wiążącej informacji stawkowej na druku WIS-W,...

3. Zastosowanie zwolnienia z VAT przy sprzedaży nieruchomości

3.1. Sprzedaż po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia

Na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zwolniona...

3.2. Sprzedaż przed upływem 2 lat od pierwszego zasiedlenia/w ramach pierwszego zasiedlenia

Jeżeli do sprzedaży dochodzi przed upływem 2 lat od pierwszego zasiedlenia lub w ramach pierwszego zasiedlenia, zwolnienie może być stosowane po spełnieniu następujących warunków wynikających z ...

3.3. Dostawa nieruchomości wykorzystywanych na cele działalności zwolnionej

Jeżeli nie zostaną spełnione przesłanki zastosowania zwolnienia od podatku na podstawie ...

3.4. Odstąpienie od zastosowania zwolnienia z VAT

Podatnicy sprzedający nieruchomości, zgodnie z art. 43 ust. 10-11, mogą odstąpić...

II. TRANSAKCJE ZWIĄZANE Z GRUNTAMI

1. Ustalenie właściwej stawki VAT na dostawę gruntów

Sposób opodatkowania sprzedaży gruntu generalnie jest uzależniony od jego przeznaczenia. Dla celów VAT istotne jest czy przedmiotem transakcji jest grunt zabudowany czy niezabudowany. Co do zasady...

1.1. Dostawa gruntów niezabudowanych

Co do zasady dostawa gruntu podlega opodatkowaniu stawką podstawową, tj. 23%. Zastosowanie zwolnienia od podatku możliwe jest jedynie w ściśle określonych przypadkach. Na podstawie ...

1.2. Opodatkowanie dostawy terenów zabudowanych

Art. 29a ust. 8 ustawy o VAT stanowi, iż w przypadku...

2. Wywłaszczenie gruntu niezabudowanego w zamian za odszkodowanie

W myśl art. 112 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2023 r. poz. 344...

III. OBOWIĄZEK PODATKOWY PRZY DOSTAWIE NIERUCHOMOŚCI

Zgodnie z zasadą ogólną, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towaru bądź wykonania usługi, co oznacza, że podatek staje się wymagalny w rozliczeniu za okres, w którym dokonana została dostawa towarów...

IV. OZNACZENIE GTU_10 W JPK_VAT

W strukturze ewidencji w zakresie podatku należnego/naliczonego dla JPK_V7M/JPK_V7K konieczne jest zamieszczenie oznaczeń dotyczących dostaw niektórych towarów i usług oraz procedur, jak również dowodów sprzedaży/zakupu, o których mowa w rozporządzeniu Ministra Finansów, Inwestycji...

V. JAK OPODATKOWAĆ DOSTAWĘ NIERUCHOMOŚCI - CHECKLISTA

Przy sprzedaży nieruchomości ustal czy przedmiotem transakcji jest: 1) budynek mieszkalny jednorodzinny o powierzchni użytkowej nieprzekraczającej 300 m², 2) lokal mieszkalny...

VI. OPODATKOWANIE ŚWIADCZEŃ KOMPLEKSOWYCH

1. Sprzedaż mieszkania z prawem do korzystania z miejsca postojowego

Istotne znaczenie dla ustalenia właściwej stawki VAT dla dostawy lokalu mieszkalnego z miejscem postojowym ma sposób sprzedaży prawa do korzystania z miejsc postojowych i przynależność do lokalu mieszkalnego. ...

2. Stawka VAT na dostawę i montaż domu modułowego

Kwestia opodatkowania VAT dostawy i montażu domu modułowego była rozpatrywana przez Dyrektora KIS w decyzji WIS z dnia 31 sierpnia 2022 r., nr ...

VII. ODLICZANIE VAT OD TRANSAKCJI ZWIĄZANYCH Z NIERUCHOMOŚCIAMI

1. Dokumenty umożliwiające skorzystanie z prawa do odliczenia VAT

» Faktury Podstawą do odliczenia podatku naliczonego są faktury dokumentujące zakupy towarów lub usług, zaś kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu...

2. Ogólna zasada odliczania VAT

Zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT,...

2.1. Wstępne odliczanie VAT przy działalności mieszanej

Zasady proporcjonalnego odliczania VAT określone są w przepisach art. 86...

2.2. Ustalenie rzeczywistego wskaźnika proporcji/prewspółczynnika

Zgodnie z art. 91 ust. 1 ustawy o VAT, po zakończeniu roku...

VIII. ZMIANA PRZEZNACZENIA NIERUCHOMOŚCI A KOREKTA PODATKU NALICZONEGO

W praktyce bardzo często dochodzi do zmiany przeznaczenia wykorzystywanych przez podatnika w działalności gospodarczej nieruchomości. Występują bowiem sytuacje, w których podatnik nabywa nieruchomość do czynności opodatkowanych, jednak po pewnym czasie wykorzystuje...

1. Obowiązkowa korekta VAT przy zmianie przeznaczenia nieruchomości

Jak wynika z art. 91 ust. 7 ustawy o VAT podatnik VAT...

2. Sprzedaż nieruchomości w okresie korekty

Podatnik korzystający ze zwolnienia od podatku przy sprzedaży nieruchomości zobowiązany jest do korekty VAT, jeśli odliczał podatek naliczony od jej zakupu. Z chwilą bowiem wydania nieruchomości w ramach sprzedaży przyjmuje...