eBook Zmiany w VAT w 2024 r.

pokaż fragmenty artykułów

I. WSTĘP

W 2024 r. wejdzie w życie szereg istotnych zmian dotyczących rozliczania podatku VAT. Aktami prawnymi, na których oparto wyjaśnienia w niniejszej publikacji są m.in.: ...

II. Zmiany obowiązujące od 1 stycznia 2024 r.

1. Nowe obowiązki dostawców usług płatniczych

Z dniem 1 stycznia 2024 r. wejdzie w życie ustawa z dnia 14 kwietnia 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, wprowadzająca nowe obowiązki dla dostawców usług płatniczych....

1.1. Definicje wprowadzone na potrzeby raportowania płatności transgranicznych

Zgodnie z art. 110a ustawy o VAT przez: ...

1.2. Płatności uznawane za transgraniczne

Z płatnością transgraniczną będziemy mieć do czynienia wtedy, gdy środki pieniężne będą przekazywane od płatnika zlokalizowanego w państwie członkowskim do odbiorcy zlokalizowanego w innym państwie członkowskim bądź poza UE. Zatem płatności...

1.3. Podmioty, na których ciąży obowiązek sprawozdawczy

Obowiązek prowadzenia ewidencji będzie dotyczył dostawców usług płatniczych, zlokalizowanych na terytorium Polski wymienionych w art. 4 ust. 2 pkt 1-6 i 9 ustawy o usługach płatniczych, a więc obejmie swoim zakresem m.in.: banki...

1.4. Płatności transgraniczne podlegające ewidencjonowaniu

Dostawca usług płatniczych będzie musiał prowadzić ewidencję na temat danego odbiorcy płatności i płatności tylko wówczas, gdy łączna liczba płatności transgranicznych na rzecz tego samego odbiorcy przekroczy próg 25...

1.5. Zakres danych objętych ewidencją

Szczegółowy zakres danych, które powinna zawierać ewidencja prowadzona przez dostawców usług płatniczych określa ...

2. Elektronizacja wiążących informacji stawkowych

2.1. Składanie i doręczanie WIS oraz pism za pośrednictwem konta w e-Urzędzie skarbowym

W myśl art. 42b ust. 1 ustawy o VAT, WIS wydawana jest...

2.2. WIS wydana na potrzeby stosowania przepisów innych niż dotyczące określenia stawki VAT

WIS jest decyzją wydawaną na potrzeby opodatkowania VAT dostawy towarów, importu towarów, WNT albo świadczenia usług, która zawiera: 1) opis towaru albo usługi będących...

2.3. Dostarczanie dodatkowych dokumentów/próbek towaru na wezwanie Dyrektora KIS

Zgodnie z art. 42b ust. 7 ustawy o VAT, do wniosku o wydanie...

2.4. Termin rozpatrzenia wniosku

W myśl art. 42g ust. 1 ustawy o VAT wiążąca informacja stawkowa jest...

3. Limity uprawniające do korzystania ze statusu małego podatnika w 2024 r.

Stosownie do art. 2 pkt 25 ustawy o VAT status małego...

III. ZMIANY OBOWIĄZUJĄCE OD 1 LIPCA 2024 R.

1. Sporządzanie faktur w KSeF

1.1. Wprowadzenie obligatoryjnego wystawiania faktur ustrukturyzowanych

Obecnie podatnicy VAT mogą wystawiać faktury ustrukturyzowane w Krajowym Systemie e-Faktur na zasadzie dobrowolności. W wyniku nowelizacji ustawy o VAT od 1 lipca 2024 r. podatnicy, co do zasady, będą zobowiązani do...

1.2. Uznanie faktury elektronicznej wystawionej przy pomocy PEF za fakturę ustrukturyzowaną

Fakturą elektroniczną - w myśl art. 2 pkt 32 ustawy o VAT...

1.3. Wystawianie e-faktur VAT RR i e-faktur VAT RR KOREKTA

Obecnie faktur VAT RR nie można wystawiać za pośrednictwem KSeF.  Od 1 lipca 2024 r. podatnicy nabywający produkty rolne/usługi rolnicze (czynni podatnicy VAT) od rolników ryczałtowych (czyli...

1.4. Faktury wystawiane w przypadku awarii lub niedostępności KSeF

» Obowiązek zamieszczania komunikatów/informacji W art. 106ne ust. 1 ustawy o VAT...

2. Zasady wystawiania duplikatów faktur

Zgodnie z art. 106l ustawy o VAT w przypadku gdy faktura ulegnie...

3. Wystawianie przez nabywcę not korygujących

Zgodnie z obecnie obowiązującym brzmieniem art. 106k ustawy o VAT, nabywca...

4. Rozliczanie faktur korygujących in minus

4.1. Ogólne zasady korekty zmniejszającej podatek należny

Obecnie obniżenie podstawy opodatkowania i podatku należnego na skutek: 1) udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen, 2) zwróconych towarów i opakowań,...

4.2. Korekta ustrukturyzowanych faktur VAT RR

Aktualnie brak jest przepisów szczególnych, które regulowałyby kwestię korekt faktur VAT RR. Nie oznacza to jednak, że nie ma podstaw do ich skorygowania. Podstawę do ich korekty stanowią -...

5. Sposób przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej

5.1. Zasady przeliczania kwot wyrażonych na fakturach

Zasady przeliczania kwot wyrażonych w walutach obcych zostały określone w ...

5.2. Przeliczanie kwot wykazanych na fakturze VAT RR

W ustawie o VAT zostanie doprecyzowane, że kwoty należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku oraz kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku wykazywać się będzie w złotych. Przepisy ...

6. Numer e-faktury w komunikacie przelewu stosowanym w MPP

Zapłata z zastosowaniem MPP dokonywana jest w złotych polskich przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank lub SKOK, przeznaczonego do dokonywania płatności w tym mechanizmie. Dokonanie przelewu w MPP wiąże się z odpowiednim wypełnieniem...

7. Skrócenie podstawowego terminu zwrotu VAT

7.1. Likwidacja terminu 60-dniowego i wprowadzenie 40-dniowego zwrotu VAT

W przypadku wystąpienia w rozliczeniu za dany okres rozliczeniowy nadwyżki podatku naliczonego nad należnym podatnik może nadwyżkę tę wykazać do zwrotu na rachunek bankowy. Tak stanowi ...

7.2. Weryfikacja zwrotu - przedłużenie podstawowego terminu zwrotu VAT

Zgodnie z obowiązującymi przepisami naczelnik urzędu skarbowego, przy wykazanym zwrocie podatku VAT w terminie 60 dni, może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika. W przypadku wydłużenia terminu zwrotu,...

8. Zmiany w zakresie kas

Od 1 lipca 2024 r. zmianie ulegnie brzmienie art. 106h...

IV. REGULACJE OBOWIĄZUJĄCE OD 1 STYCZNIA 2025 R.

1. Kary pieniężne za wystawienie faktur poza KSeF

Przepisy w zakresie nakładania kar pieniężnych będą stosowane od 1 stycznia 2025 r. (z wyjątkiem ...

2. Numer KSeF obowiązkowy we wszystkich płatnościach

Ustawą nowelizującą w ustawie o VAT w dziale XI po ...

V. PLANOWANE ZMIANY W PRZEPISACH WYKONAWCZYCH

1. Nowe rozporządzenie w sprawie zwolnień z kas

Obecnie obowiązujące rozporządzenie w sprawie zwolnień określa zwolnienia z ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących tylko do 31 grudnia 2023 r. Na dzień oddania do druku niniejszego dodatku, na stronie...

1.1. Zwolnienia z obowiązku stosowania kas

W porównaniu do obecnie obowiązującego rozporządzenia, projekt nie przewiduje zmian w zakresie zwolnienia podmiotowego. Proponuje się utrzymanie na dotychczasowym poziomie kryterium wartości sprzedaży, tj. 20.000 zł dla podmiotów kontynuujących dokonywanie sprzedaży...

1.2. Wyłączenia ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania

W § 4 projektowanego rozporządzenia wskazano katalog czynności, do których nie mają zastosowania zwolnienia określone w § 2 i § 3 rozporządzenia. Z uzasadnienia do projektu wynika, że: "(...) W celu...

1.3. Utrata prawa do zwolnienia i regulacje przejściowe

W § 5 omawianego projektu rozporządzenia w sprawie zwolnień zawarto uregulowania określające moment utraty prawa do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania. Generalnie utrzymano zasadę, że utrata prawa do zwolnienia z ewidencjonowania będzie miała...

2. Projekt rozporządzenia w sprawie JPK_VAT z deklaracją

Na stronie internetowej Rządowego Centrum Legislacji www.rcl.gov.pl zamieszczono projekt z dnia 18 października 2023 r. rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku...

3. Wyłączenia z obowiązku e-fakturowania

Na stronie internetowej Rządowego Centrum Legislacji www.rcl.gov.pl został zamieszczony projekt z dnia 31 sierpnia 2023 r. rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przypadków odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia usług, w których podatnik...

4. Projekt rozporządzenia w sprawie KSeF

Na etapie prac legislacyjnych znajduje się projekt z dnia 4 maja 2023 r. rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur. Projektowane rozporządzenie zastąpi obecnie obowiązujące ...