Pozycje i transakcje w walucie obcej według ustawy o rachunkowości i MSR

pokaż fragmenty artykułów

A. TRANSAKCJE W WALUCIE OBCEJ WEDŁUG USTAWY O RACHUNKOWOŚCI

Niniejszy dodatek porusza m.in. zasady dotyczące wyceny i ewidencji księgowej operacji wyrażonych...

I. Zasady ogólne dotyczące transakcji wyrażonych w walutach obcych

1. Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w walucie polskiej

Podstawowy wymóg ewidencji operacji gospodarczych w walucie polskiej wynika z art. 9 ustawy o rachunkowości, który stanowi, iż...

2. Zasady przeliczenia na walutę polską transakcji wyrażonych w walutach obcych

Zasady przeliczania na złote polskie dla celów bilansowych transakcji wyrażanych w walutach obcych reguluje art. 30...

3. Rozliczanie różnic kursowych

Generalnie różnice kursowe zarówno ustalone na bieżąco (zrealizowane), jak i na dzień bilansowy, dotyczące aktywów i zobowiązań wyrażonych w walutach obcych, ustawa o rachunkowości nakazuje rozliczać wynikowo. Wpływają one odpowiednio na przychody...

II. Rozliczanie transakcji w walucie obcej

1. Wycena przychodów w walucie obcej z uwzględnieniem płatności zaliczkowych

Regulacje KSR nr 15 w zakresie wyceny przychodów w walucie obcej ...

2. Wycena kosztu w walucie obcej

Nasza spółka posiada zapis w polityce rachunkowości, że koszty w walucie obcej wycenia się po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, tj. zaksięgowania faktury. Fakturę zakupu wystawioną 30...

3. Przewalutowanie zaliczki wpłaconej na poczet usługi w walucie obcej na inną walutę obcą

Nasza spółka z o.o. kupuje usługi od kontrahenta spoza UE. Na poczet usług wpłacamy cyklicznie zaliczki w euro. Faktury za usługi są wystawiane miesięcznie w dolarach amerykańskich. Zapłacone zaliczki w euro są...

4. Skutki otrzymania od udziałowca pożyczki w walucie obcej

Udziałowiec spółki z o.o., będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, udzielił tej spółce pożyczki w dolarach amerykańskich. Spółka spłaca tę pożyczkę z kont walutowych w euro lub w złotówkach, w zależności od życzenia udziałowca....

5. Wypłata dywidendy w walucie obcej i rozliczenie różnic kursowych

Spółka z o.o. wypłaci wspólnikom dywidendę w walucie obcej. Czy w związku z tym powstaną bilansowe i podatkowe różnice kursowe? Wspólnikami spółki są wyłącznie krajowe osoby fizyczne. ...

III. Wycena i ewidencja podstawowych operacji na rachunku walutowy

1. Metody wyceny operacji gospodarczych na rachunku walutowym

Wyceny operacji na rachunku walutowym dokonuje się w oparciu o regulacje zawarte w art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości....

2. Ewidencja podstawowych operacji gospodarczych na rachunku walutowym

Do ewidencji w księgach rachunkowych przychodów, rozchodów i stanów środków pieniężnych w walutach obcych na walutowym rachunku bankowym jednostki służy konto 13-1 "Rachunek walutowy". Przykład ...

3. Przemieszczenie waluty pomiędzy walutowymi rachunkami bankowymi

Do wyceny operacji przesunięcia waluty pomiędzy walutowymi rachunkami bankowymi stosuje się zawsze kurs historyczny. Przesunięcie walut obcych z jednego rachunku walutowego spółki na inny rachunek walutowy nie skutkuje powstaniem...

4. Ujemne saldo na rachunku walutowym

Może wystąpić sytuacja, że bank pobierze opłaty z tytułu prowadzenia rachunku walutowego, a na rachunku nie będzie wystarczającej ilości środków. W związku z tym na rachunku walutowym powstanie ujemne saldo. Wówczas powstałe...

IV. Wycena aktywów i pasywów wyrażonych w walucie obcej na dzień bilansowy

1. Zasady wyceny składników aktywów i pasywów na dzień bilansowy

Zasady wyceny składników aktywów i pasywów na dzień bilansowy określa art. 30 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Przepis...

2. Ujęcie różnic kursowych z wyceny bilansowej

Jednostki, które posiadają aktywa lub pasywa w walucie obcej (np. należności, zobowiązania, środki pieniężne zgromadzone na rachunku walutowym lub w kasie walutowej), są zobowiązane dokonać ich wyceny na dzień bilansowy - po...

3. Prezentacja skutków wyceny bilansowej w sprawozdaniu finansowym

W ewidencji księgowej różnice kursowe rozliczane wynikowo ujmuje się odrębnie, tj. dodatnie różnice kursowe ujmuje się na koncie 75-0 "Przychody finansowe", a ujemne - na koncie 75-1 "Koszty finansowe". Natomiast...

4. Przykłady liczbowe ilustrujące ewidencję księgową różnic kursowych z wyceny bilansowej

Przykład Wycena należności i zobowiązań z tytułu dostaw i usług na dzień bilansowy I. Założenia: Spółka "Y" wykazuje na dzień bilansowy (31...

V. Rozliczanie różnic kursowych z wyceny bilansowej rozrachunków

1. Charakterystyka stosowanych w praktyce metod rozliczania różnic kursowych z wyceny bilansowej

Aktywa i zobowiązania wyrażone w walucie obcej muszą być urealnione na dzień bilansowy poprzez ich ponowną wycenę według aktualnego kursu na ten dzień. Zasady wyceny bilansowej określa ...

2. Storno różnic kursowych pod datą pierwszego dnia roku obrotowego

Stosując tę metodę rozliczania różnic kursowych jednostka na dzień 1 stycznia roku następnego stornuje (wyksięgowuje) różnice kursowe ustalone na dzień bilansowy z kont rozrachunków (należności i zobowiązań) w korespondencji z kontem, na...

3. Storno różnic kursowych w dniu uregulowania rozrachunków

Dla Prenumeratorów GOFIN H ...

4. Ewidencja wyłącznie zrealizowanych różnic kursowych, ustalonych od początku roku do dnia zapłaty

Jednostka może przyjąć zasadę, iż w dniu faktycznego uregulowania (zapłaty) należności lub zobowiązań będzie ujmować w księgach rachunkowych nowego roku obrotowego tylko zrealizowane różnice kursowe ustalone od początku tego roku...

B. TRANSAKCJE W WALUCIE OBCEJ WEDŁUG MSR

I. Zasady ogólne dotyczące transakcji wyrażonych w walucie obcej oraz określenie waluty funkcjonalnej

1. Regulacje dotyczące pozycji i transakcji w walucie obcej

Trzema podstawowymi międzynarodowymi standardami regulującymi zasady ujmowania i wyceny transakcji i pozycji związanych z walutą obcą są: ...

2. Określenie waluty funkcjonalnej charakterystycznej dla danej jednostki sprawozdawczej

Jedną z pierwszych kwestii związanych z wyceną pozycji w walucie obcej jest określenie, co stanowi walutę obcą, a co walutę "własną". Wielu Czytelnikom kwestie te mogą wydawać się abstrakcyjne, ponieważ w Polsce walutą...

II. Ujęcie początkowe transakcji w walucie obcej

Ujęcie początkowe transakcji w walucie obcej wymaga identyfikacji kilku elementów, które będą determinować wartość początkową ujętego składnika aktywów lub zobowiązań albo odpowiedniej innej pozycji, np. przychodu albo kosztu. Do...

1. Identyfikacja transakcji w walucie obcej

Transakcja w walucie obcej jest transakcją, która jest wyrażona w walucie obcej lub wymaga uregulowania w walucie obcej. Pojęcie "transakcje" obejmuje transakcje zawierane z podmiotami trzecimi, jak również pewne operacje księgowe, które...

2. Ustalenie dnia zawarcia transakcji i zastosowanie odpowiedniego kursu wymiany

W momencie identyfikacji transakcji w walucie obcej konieczna jest ocena, kiedy dana transakcja kwalifikuje się do ujęcia dla potrzeb sprawozdawczości finansowej. ...

3. Identyfikacja dnia transakcji, w sytuacji gdy jeden dokument potwierdza wiele różnych transakcji

Zgodnie z wytycznymi ...

4. Świadczenia realizowane w sposób ciągły oraz przychody i koszty powstające w określonym czasie

W niektórych przypadkach dzień transakcji może się różnić od księgowego określania dnia transakcji w systemie finansowo-księgowym lub na dokumencie (np. fakturze). ...

III. Ujęcie początkowe transakcji denominowanych w walucie obcej

1. Identyfikacja transakcji denominowanej w walucie obcej

Transakcje denominowane w walucie obcej to transakcje, które rozliczane są w walucie funkcjonalnej, np. polskim złotym, jednak kwota do zapłaty (bądź do otrzymania) przez jednostkę zmienia się wraz ze zmianami określonego kursu...

2. Określenie dnia, w którym dana transakcja kwalifikuje się do ujęcia po raz pierwszy

Jak w przypadku innych transakcji w walucie obcej, dla potrzeb zastosowania ...

3. Problemy związane z rozliczaniem umów najmu denominowanych w walucie obcej

W praktyce umowy denominowane w walucie obcej mogą rodzić dodatkowe problemy. W kontekście polskiego rynku problemy takie mogą powodować popularne umowy najmu denominowane w walucie obcej, które u leasingobiorcy powinny być wykazywane jako...

IV. Wycena bilansowa

Jednostka stosująca MSSF/MSR, która wykazuje pozycje w walucie obcej, powinna zastosować odpowiednie procedury dotyczące ich przeliczenia na dzień sprawozdawczy....

1. Podział pozycji w walucie obcej dla potrzeb wyceny

Dla potrzeb przeliczenia pozycji w walucie obcej wykazywanych na dzień sprawozdawczy jednostka gospodarcza powinna podzielić je na trzy podstawowe grupy: 1) pozycje pieniężne (w walucie obcej),...

2. Przeliczenie pozycji pieniężnych na dzień sprawozdawczy

Zgodnie z ...

3. Przeliczenie pozycji niepieniężnych wycenianych w koszcie historycznym

Pozycje niepieniężne wyceniane w koszcie historycznym (w historycznej cenie nabycia lub koszcie wytworzenia, ewentualnie skorygowanych o odpisy aktualizujące i umorzeniowe), przeliczane są na dzień bilansowy przy zastosowaniu kursu wymiany z dnia transakcji. ...

4. Przeliczenie pozycji niepieniężnych wycenianych w wartości godziwej

Pozycje niepieniężne w walucie obcej wyceniane w wartości godziwej na dzień sprawozdawczy przeliczane są według kursów wymiany na dzień, w którym ustalono wartość godziwą. W związku z tym, że zazwyczaj wartość godziwą takich pozycji...

V. Ujęcie różnic kursowych i rozliczenie pozycji

Jednostka stosująca MSSF/MSR, która wykazuje pozycje w walucie obcej, powinna zastosować odpowiednie procedury dotyczące rozliczania takich pozycji. Powstałe różnice kursowe wynikające zarówno z przeliczenia na dzień bilansowy, jak i z rozliczenia, podlegają...

1. Rozliczanie pozycji w walucie obce

W przypadku rozliczania pozycji w walucie obcej jednostka powinna zastosować ogólne zasady ujęcia transakcji walutowych z uwzględnieniem specyfiki rozliczanego składnika oraz rozwiązań przyjętych w polityce rachunkowości. W tym kontekście szczególne znaczenie mają przyjęte...

2. Ujęcie różnic kursowych dla pozycji pieniężnych

Ustalone różnice kursowe, które pojawiają się na dzień bilansowy lub na moment rozliczenia poszczególnych pozycji w walucie obcej podlegają odpowiedniemu ujęciu w systemie finansowo-księgowym. Sposób ujęcia różnic kursowych uzależniony jest...

3. Różnice kursowe powstałe na pozycjach niepieniężnych

Różnice kursowe powstające na pozycjach niepieniężnych wycenianych w wartości godziwej ujmowane są w sposób analogiczny do sposobu ujęcia przeszacowań do wartości godziwej - jeżeli przeszacowanie do wartości godziwej "idzie" na...